Решение № 2А-265/2025 2А-265/2025(2А-6930/2024;)~М-6649/2024 2А-6930/2024 М-6649/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-265/2025

Дело № 2а-265/2025

27RS0004-01-2024-008793-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 27 января 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Судник К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени, штрафов,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Индустриальному району г. Хабаровска обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год за период с 16.07.2021 по 18.03.2022 в размере 2969,32 рублей, штрафа по ст. 122 НК РФ в размере 17333 рублей, штрафа по ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 26000 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что в 2020 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес>, в размере 1 000 000 рублей. На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ в связи с получением в 2020 году дохода ФИО1 должна была не позднее 30.04.2021 представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объектов недвижимого имущества. В нарушение указанных положений ФИО1 налоговую декларацию в сроки, установленные законодательством, не представила, налог на доход физических лиц за 2020 год не уплатила, в связи с чем, составлен акт налоговой проверки № 4495 от 29.10.2021, который совместно с извещением направлен по месту жительства должника. По результатам камеральной проверки вынесено решение № 939 от 18.03.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Должнику направлено требование об уплате задолженности № 6960 от 17.05.2022 по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 86667 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 5968,46 рублей, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 17333 рублей, штрафа за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 26000 рублей, со сроком уплаты до 27.06.2022, которое ФИО1 исполнено частично, а именно уплачена задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 86667 рублей, пени в размере 2999,14 рублей. По заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ от 20.07.2022, который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен определением от 12.08.2024. Однако задолженность по пени, штрафам должником до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте его рассмотрения, просила рассмотреть дело без своего участия.

При указанных обстоятельствах суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 112 Налогового Кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что в отношении ФИО1 проведена камеральная проверка по факту непредставления последним декларации 3-НДФЛ за 2020 год, и составлен акт налоговой проверки № 4495 от 29.10.2021, согласно которому в 2020 году ФИО1 получен доход от реализации объекта недвижимого имущества – квартиры по адресу: <адрес>, в сумме 490504,54 рублей. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц за 2020 год составила - 86666,70 руб.. Указанную сумму налога надлежало уплатить до 15.07.2021 года. Указанный акт, а также извещение о времени и месте рассмотрении материалов проверки были направлены ФИО1 посредством почтовой корреспонденции.

18.03.2022 в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 939, согласно которому ФИО1 необходимо уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 86666,70 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 18.03.2022 в размере 5968,46 рублей, штраф за непредоставление налоговой декларации по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 26000 рублей, штраф за неуплату сумма налога по ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 17333 рубля. Указанное решение вступило в законную силу 13.05.2022.

В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц за 2020 год, пени, штрафы, в связи с чем налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 6960 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020г., пени, штрафов, со сроком уплаты до 27.06.2022.

Названное требование ФИО1 исполнено частично платежами, сделанными в период с 16.03.2023 по 20.06.2024, а именно уплачена задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 86667 рублей, пени в размере 2999,14 рублей.

По истечении установленного в требовании № 6960 срока, с учетом того, что общая сумма недоимки по налогам превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 16 Индустриального района г.Хабаровска 20.07.2022 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 12.08.2024 на основании заявления ФИО1 отменен.

Доказательств погашения административным ответчиком названных в административным иске пени и штрафов и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Исходя из того, что у ФИО1, как получателя дохода, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на доходы физических лиц, при этом последняя не исполнила своевременно обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, то суд приходит к выводу, что налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчет пени судом проверены и признаются арифметически верными.

С учетом изложенного, а также принимая во внимание частичную уплату ФИО1 пени, то с последней подлежит взысканию пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 18.03.2022 в размере 2969,32 рублей.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что ФИО1 с 2022 года проходила лечение в онкологическом отделении № 1 КГБУЗ «Краевой клинический центр онкологии», в том числе неоднократно находилась на стационарном лечении, госпитализировалась для оперативного вмешательства, ввиду чего являлась нетрудоспособной и не имела достаточного дохода. Она нуждается в приеме дорогостоящих лекарственных препаратов. Сам налог на доходы физических лиц за 2020 год и часть пени ею погашены до обращения налогового органа с настоящим административным иском. Указанные обстоятельства суд признает в качестве смягчающих.

В соответствии с п. 2.1 ч. 1 ст. 112, п. 3. ст. 114 Налогового кодекса РФ, учитывая п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

Поскольку ФИО1 в установленный срок не представлена своевременно налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, а также не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, то она правомерно привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ и п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, размер которых, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, уплаты самого налога, несоразмерности деяния тяжести наказания, тяжелого материального положения, личности административного ответчика, ее состояния здоровья, совершения правонарушения в силу стечения тяжелых жизненных обстоятельств, обусловленных прохождением необходимого ей лечения, подлежит снижению.

На основании изложенного, учитывая наличия у ФИО1 смягчающих вину обстоятельств, суд полагает необходимым снизить размер штрафа по ст. 122 Налогового кодекса РФ до 1000 рублей, штрафа по ст. 119 Налогового кодекса РФ до 2000 рублей.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени, штрафов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по пени, штрафам на общую сумму 5969,32 рублей, в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год за период с 16.07.2021 по 18.03.2022 в размере 2969,32 рублей,

- штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1000 рублей,

- штраф по ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 2000 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2025.