Решение № 2А-98/2021 2А-98/2021~М-17/2021 М-17/2021 от 15 марта 2021 г. по делу № 2А-98/2021

Дело № 2а-98/2021

УИД: 51RS0020-01-2021-000020-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2021 года город Снежногорск

Полярный районный суд Мурманской области в составе судьи Болотской Р.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, а также пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области (далее – Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, а также пени по транспортному налогу.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: гаража, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Кроме того, согласно сведениям, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, у административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: марки Форд «Escape» 2.0 г.р.з. №...; марки Москвич (АЗЛК) 214122 г.р.з. №...; марки ВАЗ 21150 г.р.з. №.... В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2018 год в установленный законом срок образовалась задолженность в размере 306 рублей 64 копейки и пени размере 0,47 копеек, в связи с неуплатой ответчиком установленный законом срок транспортного налога за 2018 год пени в размере 5 рублей 38 копеек. Требования об уплате налогов оставлено административным ответчиком без внимания.

28 мая 2020 года по заявлению налогового органа исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Александровского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ №2а-1316/2020 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество и пени, а также пени по транспортному налогу, который отменен определением мирового судьи 29 июня 2020 года в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку сумма налога не уплачена, Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 306 рублей 64 копейки и пени в размере 47 копеек, а также пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 года в размере 5 рублей 38 копеек.

Судья, руководствуясь статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, назначил дело к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Извещение административного ответчика и административного истца произведено судом по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации; возражений против применения правил упрощенного (письменного) производства, а также возражений по существу заявленных требований от административного ответчика не поступило. Оснований к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства, предусмотренных частью 7 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не имеется.

На основании изложенного, суд находит возможным, рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Исследовав письменные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная норма дублируется положениями статей 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым физические лица обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения является иные здание, строение, гараж, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из положений пункта 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На территории муниципального образования ЗАТО Александровск Мурманской области установлен и введен в действие с 01 января 2015 года налог на имущество физических лиц решением Совета депутатов муниципального образования ЗАТО Александровск Мурманской области от 13 ноября 2014 года №76 «Об установлении на территории муниципального образования ЗАТО Александровск налога на имущество физических лиц».

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты недвижимости: гараж, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №..., дата регистрации права 10 сентября 2012 года), и квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый №..., дата регистрации 15 апреля 2015 года).

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц в отношении указанных объектов недвижимости за 2018 год оставляет 306 рублей 64 копейки.

Кроме того, согласно статье 357, пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено самой статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации. Объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, поступившие в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений пунктов 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в электронной форме сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Транспортный налог предусмотрен главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, а также Законом Мурманской области от 12.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге».

Пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено положение, дающее право субъектам Российской Федерации увеличивать (уменьшать) налоговые ставки, установленные пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, но не более чем в 10 раз.

В соответствии со статей 1 закона Мурманской области от 18.11.2002 N 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (далее – Закон) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 5 закон Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Так для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка (в рублях) -10 (п. 1 ст. 5 Закона о транспортном налоге).

Согласно сведениям, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, у административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: марки Форд «Escape» 2.0 г.р.з. №... (дата регистрации 24 марта 2017 года); марки Москвич (АЗЛК) 214122 г.р.з. №... (дата регистрации 14 сентября 2013 года; марки ВАЗ 21150 г.р.з. №... (дата регистрации 12 октября 2016 года).

Сумма транспортного налога за 2018 год составила 3 550 рублей, который, согласно материалам дела, административным ответчиком уплачен.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 названного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

11 сентября 2019 года ФИО1 направлено налоговое уведомление №... от 22 августа 2019 года, которым налоговый орган поставил в известность налогоплательщика о необходимости уплатить в срок до 2 декабря 2019 года транспортный налог в размере 3 550 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 306 рублей 64 копейки (с учетом имеющейся на тот момент переплаты).

Поскольку обязанность ФИО1 по уплате налогов не была выполнена в указанные сроки, налоговым органом направлено требование №... от 10 декабря 2019 года об уплате налогов.

Указанное требование исполнено ответчиком в части уплаты транспортного налога, однако в остальной части требование оставлено административным ответчиком без исполнения.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением в срок обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени: по транспортному налогу – в размере 5 рублей 38 копеек, по налогу на имущество физических лиц – в размере 0 рублей 47 копеек.

Согласно составленному административным истцом расчету задолженность ФИО1 составляет: пени по транспортному налогу - 5 рублей 38 копеек, налог на имущество физических лиц – 306 рублей 64 копейки за 2018 год и пени – 0 рублей 47 копеек. Общая сумма составляет 312 рублей 49 копеек.

Расчет проверен судом, соответствует требованиям закон, а потому признается верным.

Анализируя приведенные правовые нормы в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, суд приходит к выводу об обосновании заявленных Межрайонной ИФНС России №9 по Мурманской области требований к ФИО1 на сумму 312 рублей 49 копеек и их удовлетворении в полном объеме.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно положениям части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установив, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, суд принимает решение об отказе в административном иске именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Определение в законе срока исковой давности, то есть срока для защиты права по иску лица, право которого нарушено, обусловлено необходимостью обеспечить стабильные и определенные отношения, сложившиеся между участниками гражданского оборота. Истечение срока исковой давности, о применении которого заявлено стороной в споре, само по себе является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. В этом случае принудительная (судебная) защита прав истца, независимо от того, имело ли место в действительности нарушение его прав, невозможна.

Налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате налога, пени, отличные от установленных в Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, девствующей на момент возникших правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулирования задолженности» от 19 апреля 2019 года №04-02/64@ функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на территории Мурманской области из ИФНС России по городу Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области.

Материалами дела подтверждено, что 27 мая 2020 года в связи с неуплатой административным ответчиком обязательных платежей и санкций Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка №3 Александровского судебного района Мурманской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

28 мая 2020 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Александровского судебного района Мурманской области выдан судебный приказ №2а-1316/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, который отменен 29 июня 2020 года в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Принимая во внимание, что настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом, посредством почтовой связи 24 декабря 2020 года, суд приходит к выводу, что срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в порядке искового производства не пропущен.

В силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 114, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, а также пени по транспортному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 306 рублей 64 копейки и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 47 копеек за 2018 год, а также пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 рублей 38 копеек, а всего 312 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Полярный районный суд Мурманской области ПСП г. Снежногорск в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Р.В. Болотская