Решение № 2А-458/2024 2А-458/2024~М-337/2024 М-337/2024 от 18 июля 2024 г. по делу № 2А-458/2024

УИД: 52RS0044-01-2024-000506-24

Дело № 2а-458/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2024 года Починковский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Виноградовой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по недоимки, указав, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области и обязан платить установленные законом налоги и сборы. Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, должник является плательщиком транспортного налога, так как на нем в установленном порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства: МТЗ 80л, госномер №, дата регистрации владения 07.05.2014г., дата прекращения владения 15.08.2022г.; ВАЗ 21213, госномер №, дата регистраций владения 13.01.2015г., дата прекращения владения 19.06.2018г., ГАЗ 3307, госномер №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения 10.02.2024г.

Ответчик является плательщиком налога за землю, так как является собственником земельных участков: кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 15.12.2004г., дата прекращения владения 20.01.2015г.; кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 12.04.2010г., дата прекращения владения 22.01.2015г.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником квартиры, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 12.04.2010г., дата прекращения владения 22.01.2015г.; жилого дома, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации владения 15.12.2004г., дата прекращения владения 31.12.2014г.

Налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления № 56079727 от 23.08.2018г. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ должнику были начислены пени.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от 01.02.2019г. №. Данные требования ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст.с. 31,48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-688/2022 от 30.08.2019г. выдан. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 26.01.2024г. был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 6211,94 руб., в том числе:

- транспортный налог в сумме 7934 руб. Недоимка в связи с частично оплаченной суммой 26.09.2022г. на сумму 3202,94 руб. составила 4731,06 руб.;

- пени на общую сумму 1476,83 руб.;

188,36 руб. начислены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по 27.08.2018г. на недоимку 2012 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 284,50 руб. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ списана недоимка по расчету в сумме 4284,00 руб.

188,36 руб. начислены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по 27.08.2018г. на недоимку 2013 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 284,50 руб. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ списана недоимка по расчету в сумме 4284,00 руб.

38,78 руб. начислены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по 27.08.2018г. на недоимку 2014 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 534,00 руб. Недоимка погашена 24.08.2020г. на сумму 349,48 руб., 12.15.2020 г. на сумму 5 184,52 руб.

348,97 руб. начислены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по27.08.2018г. на недоимку 2015 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 937,00 руб. Недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 513,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 424 руб.

243,32 руб. начислены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ в по 27.08.2018г. на недоимку 2016 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 937,00 руб. Недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 534,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 403,00 руб..

348,97 руб. начислены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по 27.08.2018г. на недоимку 2010 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1244,50 руб. В связи с частичной оплатой ДД.ММ.ГГГГ в сумме 362,50 руб. Оставшаяся сумма составил 882,00 руб. списана решением № от ДД.ММ.ГГГГ.

120,07 руб. начислены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.02.2019г. на недоимку 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 934.00 руб.

С учетом частичной оплатой, недоимка взыскивается в данном производстве.

-Земельный налог с физический лиц, в том числе:

Пени в размере 1,23 начислены по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2015 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,00 руб. Недоимка погашена 20.07.2021г.

-Налог на имущество с физических лиц, в том числе:

Пени в размере 3,03 руб. начислены по требованию от 27.08.2018г. № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2015 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 69,00 руб.

Недоимка обеспечена взысканием по судебному приказу № 2а-172/2018 от 28.03.2018г. мировым судьей Судебного участка №1 Починковского судебного района Нижегородской области.

На основании изложенного истец просит взыскать с ответчика ФИО1 (ИНН <***>) транспортный налог в размере 4731,06 руб., пени по транспортному налогу в размере 1476,83 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,03 руб., пени по земельному налогу размере 1,23 руб. (л.д. 4-6).

На основании определения судьи от 10.07.2024г. дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п.3 ч. ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп.1,7 п.1).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п.8).

В силу п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п.4).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу п.7 ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества – доля в праве на жилой дом.

Исходя из положений п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" до 01 января 2015 года уплата налога производилась не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом.

Согласно п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что по сведениям налогового органа, у ФИО1 имелись в собственности транспортные средства: МТЗ 80л, гос№НН52, автомобиль ВАЗ 21213, госномер Н505ОО52, ГАЗ 3307, госномер В339ЕХ152, земельный участок с кадастровым номером 52:59:0110109:344, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером 52:59:0110103:49, расположенный по адресу: <адрес>, жилой дом с кадастровым номером 52:59:0110109:5468, расположенный по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером 52:59:0110103:131 по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено уведомление № от 23.08.2018г. об уплате в срок до 03.12.2018г.:

транспортного налога за 2017 год за транспортные средства: МТЗ 80л, госномер № автомобиль ВАЗ 21213, госномер №, ГАЗ 3307, госномер № в общей сумме 7934 руб.(л.д.18).

В связи с частичной оплатой транспортного налога сумма задолженности составляет 4731,06 руб.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога ФИО1 были начислены пени в размере 1476,83 руб.(л.д.11-13).

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество ФИО1 были начислены пени в размере 3,03 руб. (л.д.14 оборот).

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога ФИО1 были начислены пени 1,23 руб. (л.д.13 оборот).

13.09.2018г. в адрес ФИО1 было направлено требование № от 27.08.2018г. об уплате в срок до 04.12.2018г. пеней по транспортному налогу в сумме 1317,98 руб., 38,78 руб., пеней по налогу на имущество в сумме 3,03 руб., пеней по земельному налогу в сумме 1,23 руб., всего 1361,02 руб.(л.д.10,15).

25.02.2019г. в адрес ФИО1 было направлено требование № от 01.02.2019г. об уплате в срок до 27.03.2019г. недоимки по транспортному налогу в сумме 7934 руб., пеней по транспортному налогу в сумме 120,07 руб.(л.д.20).

Доказательств об исполнении требований об уплате налога и пеней ФИО1 не предоставлено.

Таким образом, требования об уплате налогов и пеней не исполнено.

По данным лицевого счета, за налогоплательщиком ФИО1 имеется задолженность по уплате транспортного налога в сумме 4731,06 руб., пеней по транспортному налогу в сумме 1476,83 руб., пеней по земельному налогу в сумме 1,23 руб., пеней по налогу на имущество в сумме 3,03 руб.

В связи с неоплатой задолженности по недоимки в установленный в требовании срок, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Починковского судебного района Нижегородской области.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Починковского судебного района Нижегородской области от 30.08.2019г. №а-688/2019 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области взыскана задолженность по налогам и пени за задержку платежа в общей сумме 8999,59 руб., а также судебные расходы в сумме 200 руб. Определением мирового судьи судебного участка № Починковского судебного района Нижегородской области от 26.01.2024г. судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.23).

Вместе с тем, доказательств отсутствия задолженности по налогу и пеням, административным ответчиком в суд не представлено. Суд соглашается с расчетом пеней, представленным административным истцом.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 налога и пеней по налогам в вышеуказанном размере подлежат удовлетворению, срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области соблюден.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход Починковского муниципального округа Нижегородской области в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН №) транспортный налог в размере 4731,06 руб., пени по транспортному налогу в размере 1476,83 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3,03 руб., пени по земельному налогу в сумме 1,23 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход Починковского муниципального округа Нижегородской области госпошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Починковский районный суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В. Виноградова