Решение № 2А-1300/2024 2А-1300/2024~М-488/2024 М-488/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-1300/2024

70RS0005-01-2024-000738-72

№ 2а-1300/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2024 года Томский районный суд Томкой области в составе:

председательствующего Шмаленюка Я.С.,

при секретаре Никодимовой Н.Ю.,

помощник судьи Некрасова Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец УФНС России по Томской области обратился с административными исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган, на ФИО1 зарегистрированы транспортное средство: автобус марки – ПАЗ 3205, государственный регистрационный знак № 2001 года выпуска, дата регистрации права 29.06.2011.

В связи с этим административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с нормами действующего законодательства административному ответчику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2600 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату налога со сроком уплаты 03.12.2018, 01.12.2022. Однако в установленный срок транспортный налог за 2017, 2021 годы в размере 6240 руб. не уплачен. Учитывая, что данная обязанность административным ответчиком не исполнена, налоговым органом произведено начисление пени в размере 19 503,31 руб., которая также не уплачена. Требование от 16.05.2023 № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ также оставлено без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №, которым взыскана налоговая задолженность в размере 25 743,31 руб.

Ввиду того, что до настоящего времени налоговая задолженность ФИО1 не погашена, просил взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в размере 25 743,31 руб., из которых: транспортный налог за 2017, 2021 годы – 6240 руб., пени по транспортному налогу в размере 19 503,31 руб.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя в суд не направил, в иске изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о причинах неявки не сообщила. Судебная повестка направлена по адресу регистрации ответчика: <адрес><адрес>. Почтовый конверт возвращен в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также - Федеральный закон № 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации порядке от уполномоченных органов.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, не оспорено ответчиком, следует из представленных административным истом документов, ФИО1 в 2017, 2021 годах на праве собственности принадлежало транспортное средство – автобус марки – ПАЗ 3205, государственный регистрационный знак № года выпуска, дата регистрации права 29.06.2011, в связи с чем, она является плательщиком транспортного налога.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Сумма налога, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 7 Закона Томской области «О транспортном налоге», исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно статье 6 Закона Томской области ставки налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно карточке расчета с бюджетом, в налоговых периодах 2017, 2021 г.г. автобус марки ПАЗ 3205, государственный регистрационный знак № находился на учете УФНС России по <адрес> 12 месяцев.

Исходя из размера налоговой ставки, установленной в отношении объектов налогообложения – автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с., сумма налога, подлежащего уплате за 2017 г. за транспортное средство автобус марки ПАЗ 3205, государственный регистрационный знак <***>, составила 2600 руб. (ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» из расчета: (20 руб. х 130 л.с. (в редакции, действовавшей в рассматриваемый период),за 2021 год сумма налога составила 3640 руб. из расчета (28 руб. х 130 л.с).

Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2017, 2021 годы в общей сумме 6240 рублей, в её адрес направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с извещением на уплату налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копиями соответствующих налоговых уведомлений, копией списка почтовых реестров, содержащих сведения о направлении налогового уведомления ФИО1 23.06.2018, 01.12.2023.

В установленный срок транспортный налог в общей сумме 6240 руб. не уплачен, указанная сумма задолженности указана в требовании от 16.05.2023 № 2187.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты причитающихся сумм налогов, сборов начислены пени в размере 19 503,31 руб.

Расчет пени указан в сообщении налогового органа от 10.04.2024, из которого следует, что сальдо по пени на момент формирования заявления 12.08.2023 составило 34 252,29 руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 14 748,98 руб., следовательно расчет пени выглядит следующим образом: (34 252,29 руб. – 14 748,98 руб.= 19 503,31 руб.).

Правильность исчисления налога, обоснованность расчета сумм пени, заявленных административным истцом ко взысканию в рамках настоящего спора, проверены судом и признаны обоснованными, ответчиком не оспаривается.

Как установлено частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу с 23.12.2020, внесены изменения в статью 48 НК РФ: в абзаце четвертом пункта 1 цифры «3000» заменены цифрами «10000»; в пункте 2: в абзаце втором цифры «3000» заменены цифрами «10000»; в абзаце третьем цифры «3000» заменены цифрами «10000».

Поскольку выставленная к оплате общая сумма налоговой задолженности по вышеперечисленным требованиям не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ №.

Как следует из материалов дела, срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа налоговым органом не пропущен. Срок исполнения требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № 2а-2427 вынесен 04.09.2023, т.е. в течение шестимесячного срока, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, определяя порядок взыскания налога, пеней за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика.

Налоговый орган обратился с настоящим административным иском 12.03.2024, т.е. в пределах шестимесячного срока после вынесения определения мирового судьи от 26.09.2023 об отмене судебного приказа.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2015 год, пени за 2016 год.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета:

6240 рублей – транспортный налог за 2017, 2021 годы, пеня подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки в размере 19 503,31 руб.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 01.08.2024.

Судья: (подпись) Я.С. Шмаленюк

ВЕРНО.

Судья: Я.С. Шмаленюк

Секретарь: Н.Ю. Никодимова

Оригинал решения находится в материалах административного дела 2а-1300/2024.