Решение № 2А-1472/2025 2А-1472/2025~М-1239/2025 М-1239/2025 от 2 октября 2025 г. по делу № 2А-1472/2025

Дело № 2а-1472/2025

УИД 75RS0025-01-2025-001915-28

Категория 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года г. Чита

Читинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Мигуновой С.Б., при ведении протокола судебного заседания секретарем Поповой И.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, указывая, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и как владелец автотранспорта, недвижимого имущества и земельного участка обязан оплачивать соответствующие налоги. Уплата таких налогов должна производиться не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Так как такая обязанность налогоплательщиком не исполнена, за 2023 года задолженность по транспортному налогу составила 1 091 рубль, задолженность по налогу на имущество за 2023 год – 18 рублей. В связи с тем, что в установленные срок налоги и взносы не были уплачены, налоговым органом ответчику начислены пени в размере 9 405,97 рублей. За несвоевременную уплату задолженности налогоплательщику направлено требование об уплате налога от 12 июля 2023 года № 76201, которое не исполнено. 8 апреля 2024 года налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. 24 июня 2025 года мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1696/2025 по возражениям налогоплательщика с разъяснением взыскателю права обращаться в суд с административным исковым заявлением. В иске УФНС России по Забайкальскому краю просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам и пени.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю не явился, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд также не явился, несмотря на то, что был уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, о причинах своей неявки суд не уведомил, ходатайств, возражений на иск не направил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон и их представителей.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).

Исходя из положений п. п. 1, 6, 9 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 358 НК РФ объектов налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В свою очередь ст. 401 НК РФ определяет, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Согласно требованиям Налогового кодекса РФ транспортный налог, налог на имущество, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 Налогового кодекса РФ. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

С 01 января 2023 года в Налоговый кодекс РФ введен институт Единого налогового счета (ЕНС). Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно. В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что в налоговый период 2023 года ФИО1 имел в собственности квартиру, расположенную в <адрес> (доля в праве ?), а также автомобиль Тойота Региус с государственным регистрационным знаком №. В адресованном ФИО1 налоговом уведомлении № 142110774 от 13 июля 2024 года был приведен расчет транспортного налога на сумму 1 091 рубль и налога на имущество физических лиц на сумму 18 рублей. Налогоплательщик уведомлялся о необходимости оплатить такие налоги до 02 декабря 2024 года.

Еще до наступления такого срока, а именно 12 июля 2023 года ФИО1 было выставлено требование № 76201 об уплате задолженности по налогам и пени, которое отражало отрицательное сальдо ЕНС, составлявшее на тот момент 132 925,51 рублей и включавшее в себя задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 102 687,63 рублей за 2015 – 2018 годы и пени за просрочку уплаты налогов налога в размере 30 237,88 рублей. Начисления по налогам за 2023 год в требование включены не были, так как срок уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2023 год на момент выставления требования не наступил.

В период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 17 апреля 2024 года по 20 мая 2025 года были начислены пени в размере 9 405,97 рублей, размер которых определен следующим образом:

- отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) за период с 17 апреля 2024 года по 4 октября 2024 года составляло 37 166 рублей (земельный налог за 2018 год). На него начислено пени в размере 3 582,06 рублей;

- отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) за период с 5 октября 2024 года по 2 декабря 2024 года составляло 36 057 рублей (земельный налог за 2018 год с учетом уменьшения отрицательного сальдо в связи с внесением единого налогового платежа в размере 1 109 рублей 4 октября 2024 года). На него начислено пени в размере 1 427,07 рублей;

- отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) за период с 3 декабря 2024 года по 20 мая 2025 года составляло 37 166 рублей (земельный налог за 2018 года в размере 30 057 рублей плюс транспортный налог за 2023 года в размере 1 091 рубль плюс налог на имущество за 2023 года в размере 18 рублей). На него начислены пени в размере 4 396,84 рублей.

В выставленном 12 июля 2023 года требовании № 76201 сумма задолженности по пени составляла 30 237,88 рублей. На 19 мая 2025 года сумма пени составила 9 405,97 рублей. Отдельно требование на данную сумму не выставлялось, поскольку положения Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, которым введен институт Единого налогового счета, не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01 января 2023 года, не погашена. Выставленное после 01 января 2023 года требование считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

В связи с неисполнением требования от 12 июля 2023 года в установленный в нем срок до 1 декабря 2023 года 8 апреля 2024 года налоговым органом вынесено решение № 40225 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму задолженности 50 843,37 рублей, которое направлялось налогоплательщику по почте 12 апреля 2024 года.

После вынесения решения УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Такой судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 33 Читинского судебного района 28 мая 2025 года по делу № 2а-1696/2025 о взыскании задолженности в размере 10 514,97 рублей. По возражениям должника определением от 24 июня 2025 года данный судебный приказ был отменен, после чего налоговый орган 1 августа 2025 года обратился в суд с рассматриваемыми требованиями.

По данным налогового органа задолженность, сведения о которой приведены выше, административным ответчиком в настоящее время не погашена, в том числе частично. Иного со стороны административного ответчика не доказано. На административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов и пени, на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, в связи с чем исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Проверяя соблюдение административным истцом срока обращения в суд за взысканием задолженности, суд исходит из следующего.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

В частности, на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган праве обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Как уже указано выше, положения Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, которым введен институт Единого налогового счета, не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01 января 2023 года, не погашена. Выставленное после 01 января 2023 года требование считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

В этой связи установлено, что в производстве Читинского районного суда Забайкальского края находилось административное дело № 2а-1825/2024 по административному иску УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. По делу 23 декабря 2024 года судом было вынесено решение, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год и пени. Как следует из данного решения и было установлено судом при рассмотрении дела № 2а-1825/2024 в связи с неисполнением ФИО1 требования № 76201 от 12 июля 2023 года налоговый орган ранее обращался к мировому судье судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края с заявлением о вынесении судебного приказа, такой судебный приказ был вынесен 13 мая 2024 года в рамках дела № 2а-1908/2024. В связи с отменой такого судебного приказа, состоявшейся 28 июня 2024 года, налоговым органом было подано административное исковое заявление, рассмотренное в рамках дела № 2а-1825/2024 Читинским районным судом. Поскольку требование от 12 июля 2023 года продолжало оставаться действующим, а после подачи предыдущего заявления в 2024 году образовалась новая задолженность на сумму более 10 000 рублей, обратившись к мировому судье в мае 2025 года с заявлением о взыскании задолженности на сумму 10 514,97 рублей, налоговый орган уложился в установленные законом сроки обращения в суд. После отмены вынесенного 28 мая 2025 года по делу № 2а-1696/2025 и отмененного 24 июня 2025 года судебного приказа, рассматриваемое административное исковое заявление было подано в суд также соблюдением шестимесячного срока. Таким образом, сроки обращения в суд за взысканием заявленной в рамках рассматриваемого дела задолженности соблюдены.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в бюджет муниципального района «Читинский район» подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 10 514,97 рублей, в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2023 года в сумме 1 091 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2023 года в сумме 18 рублей, пени в сумме 9 405,97 рублей.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в местный бюджет в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Судья С.Б.Мигунова

Мотивированное решение изготовлено 3 октября 2025 года