Решение № 2А-3274/2024 2А-3274/2024~М-1556/2024 М-1556/2024 от 22 июля 2024 г. по делу № 2А-3274/2024

Дело №2а-3274/2024

42RS0№-11

копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю. С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

23 июля 2024г.

дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу, Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу о признании незаконными действий налогового органа по выставлению инкассового поручения №4483, признании незаконным решения МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу №2199 от 31.10.2023г. о взыскании задолженности, указанной в требовании №615 от 25.05.2023г. в размере 1 641 536, 37 руб.,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу, Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу о признании незаконными действий налогового органа по выставлению инкассового поручения №4483, признании незаконным решения МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу №2199 от 31.10.2023г. о взыскании задолженности, указанной в требовании №615 от 25.05.2023г. в размере 1 641 536, 37 руб.

Требования мотивированы тем, что 09.02.2024 г. с дебетовой карты ПАО «Московский кредитный банк» административного истца списаны денежные средства в размере 8 372,00 руб. При обращении 21.02.2024 в ПАО «Московский кредитный банк» о причине списания денежных средств, получила ответ о том, что денежные средства списаны по инкассовому поручению № 4483 ФНС РФ на основании решения о взыскания № 2199 от 31.10.2023 на общую сумму 314 260,33 руб. в соответствии со ст. 48 НК РФ.

21.02.2024 обратившись в ФНС через интернет-сайт с претензией о причине списания денежных средств, 27.03.2024 получила ответ от МИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу, из которого следует, что у административного истца имеется отрицательное сальдо ЕНС и на основании решения № 2199 от 31.10.2023 г. списаны денежные средства, которые поступили и учтены на ЕНС.

Административный истец считает, что налоговым органом нарушены права административного истца на распоряжение денежными средствами без судебного разбирательства, так как взыскание налогового долга происходит при наличии исполнительного документа на основании Федерального закона «Об исполнительном производстве», налоговый орган не может списать недоимку физического лица без судебного акта. Просит признать незаконным выставление инкассового поручения № 4483 ФНС в ПАО «Московский кредитный банк» на основании решения о взыскании от 31.10.2023 № 2199 на сумму 314 260,33 руб. Вернуть административному истцу денежные средства в размере 8 372,00 руб.

В процессе рассмотрения дела представитель административного истца уточнил требования, просил признать незаконным выставление инкассового поручения № 4483 ФНС в ПАО «Московский кредитный банк». Признать незаконным решение МИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу № 2199 от 31.10.2023 г. о взыскании задолженности, указанной в требовании № 615 от 25.05.2023г. в размере 1 641 536, 37 руб.

Административный истец ФИО1 о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представлено ходатайство о рассмотрении дела в своё отсутствие с участием представителя ФИО2

Представитель ФИО1 – ФИО3, действующий на основании нотариальной доверенности, представил определение мирового судьи об отмене судебного приказа от 15.01.2024 г., постановление СПИ об окончании ИП от 28.06.2021 г., постановление о возбуждении исполнительного производства от 26.04.2024 г., постановление об окончании исполнительного производства от 14.05.2024 г., обращение истца от 21.02.2024 г., направленное через личный кабинет налогоплательщика в ФНС России, полагая, что досудебный порядок соблюден, обращение было направлено как жалоба в вышестоящий налоговый орган, далее его перенаправили в Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу. Административный иск, с учётом уточнений, поддержал, пояснил, что решение Куйбышевского суда г. Новокузнецка не имеет отношения к выставленному инкассовому поручению; списание денежных средств произведено на основании внутреннего документа налогового органа, чем нарушены права административного истца. Отсутствуют основания в выставлении инкассового поручения, так как нет исполнительных листов по взысканию денежных средств. Просил иск, с учетом уточнений, удовлетворить.

Представитель административного ответчика Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу ФИО4, действующая на основании доверенности, представила письменные возражения, пояснила, что обращение через личный кабинет налогоплательщика нельзя расценивать как соблюдение обязательного в данном случае досудебного порядка урегулирования спора, поскольку жалоба в порядке досудебного урегулирования спора подается по специальной форме. 21.02.2024 г. было простое обращение от ФИО1, которое нельзя расценивать как досудебное. Обращение было перенаправлено в Межрайонную ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу для рассмотрения по существу.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу Шлегель О.В., действующая на основании доверенности, представила письменные возражения, ответ от 13.03.2024 № 4254-00-11-2024/000549 на обращение ФИО1, ответ заместителя руководителя УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу от 06.06.2024 г. № 07-09/09215@ на запрос суда, пояснила, что у административного истца имеется задолженность, срок на её взыскания не истек, налоговый орган вправе самостоятельно выставлять инкассовые поручения, в связи с чем, оснований для удовлетворения заявленных требований с учётом уточнений не имеется. Досудебный порядок ФИО1 соблюден, о чём подробно сообщено в ответе на запрос суда.

Заинтересованные лица: Федеральная налоговая служба Российской Федерации, ООО «Компания Брокеркредитсервис», государственный налоговый инспектор отдела урегулирования задолженности №1 МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО5 о месте и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, представители в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявлено.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги определена п. 1 ст. 23 НК РФ. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно в установленный законодательством срок.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Инспекцией ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу налогоплательщику направлено требование № 44503 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10.12.2021 со сроком исполнения до 18.01.2022. В требование включена следующая задолженность: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме 300 827,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; пеня по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 601,65 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 2 100,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; пеня по транспортному налогу с физических лиц в сумме 4,20 руб.; налог на имущество с физических лиц за 2020 год в сумме 1 567,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; пеня по налогу на имущество с физических лиц в сумме 3,13 руб.

В установленный законом срок требование № 44503 налогоплательщиком исполнено не было.

Долговой центр в порядке пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до введения Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2023) обратился с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 в общей сумме 305 102,98 руб. в Центральный районный суд города Новокузнецка.

Решением Куйбышевского районного суда города Новокузнецка Кемеровской области-Кузбасса от 06.12.2022 по делу № 2а-1416/2022 административное исковое заявление налогового органа удовлетворено. Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Кемеровской области от 23.03.2023 решение Куйбышевского районного суда города Новокузнецка Кемеровской области от 06.12.2022 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба налогоплательщика без удовлетворения.

На основании решения Куйбышевского районного суда г. Новокузнецка от 06.12.2022, вступившего в законную силу на основании апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Кемеровской области от 23.03.2023, судом выдан исполнительный лист серии ФС № 043284695 на сумму 305 102,98 руб.

Кроме того, судом были выданы исполнительные листы серии ФС № 039476288 от 18.08.2020 на сумму 8 125,01 руб., серии ФС № 039476086 от 01.06.2021 г. на сумму 8 045,91 руб., а также 08.12.2023 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3134/2023 на сумму 1 329 272,92 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа.

С 01.01.2023 г., в соответствии с положениями статьи 11.3 НК РФ, обязанность плательщика по уплате налоговых платежей формируется и подлежит учету на ЕНС. Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Положениями статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать информацию, перечисленную в пункте 2 статьи 69 НК РФ. При этом срок возникновения задолженности в требовании не предусмотрен.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 @ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902) утверждена форма требования об уплате задолженности.

На основании пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

По состоянию на 25.05.2023 г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 1 568 599,94 руб., в связи с чем, Долговым центром, в соответствии со статьей 69,70 НК РФ, сформировано и направлено налогоплательщику заказным письмом требование № 615 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 г. со сроком исполнения 20.07.2023 г., что подтверждается Списком № 54 внутренних почтовых отправлений от 01.06.2023, подтверждающим направление требования № 615 в адрес налогоплательщика ФИО1

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

С 1 января 2023 года изменились правила взыскания задолженности с физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

Таким образом, задолженность, образовавшаяся на дату направления требования, в случае её неуплаты, подлежит включению в решение о взыскании в размере отрицательного сальдо на дату принятия такого решения, и подлежит взысканию в размере отрицательного сальдо на дату полного погашения данной задолженности.

Согласно пункта 2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 615, Долговым центром принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 2199 от 31.10.2023 на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в размере 1 641 536,37 руб. Решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 02.11.2023, что подтверждается Списком № 652 внутренних почтовых отправлений от 02.11.2023, подтверждающим направление решения № 2199 в адрес налогоплательщика ФИО1

На основании решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 31.10.2023 № 2199 и вступивших в законную силу судебных актов, налоговым органом 19.12.2023 сформировано и направлено в ПАО «Московский кредитный банк» (№ счета №) поручение № 4483 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации.

В связи с отсутствием на счете денежных средств, Инспекцией 15.04.2024 переформировано и направлено на счет № № в ПАО «Промсвязьбанк» инкассовое поручение № 4483 в размере 305 888,33 руб.

ПАО «Промсвязьбанк» с налогоплательщика на основании поручения № 4483 от 09.02.2024 взысканы и перечислены в бюджет денежные средства в сумме 8 372,00 руб.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлена последовательность распределения налоговым органом перечисленных (взысканных) в качестве единого налогового платежа денежных средств на основании суммы совокупной обязанности, учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика, а именно:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

недоимка по налогу на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Взысканные денежные средства в сумме 8 372,00 руб. учтены налоговым органом в сальдо ЕНС ФИО1 в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Таким образом, принятые Долговым центром меры принудительного взыскания задолженности, являются законными и обоснованными. Довод административного истца как налогоплательщика о списании денежных средств только на основании решения налогового органа, является несостоятельным и не соответствующим фактическим обстоятельствам дела.

В силу пункта 1 статьи 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 79 НК РФ установлено, что в случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.

По состоянию на 13.03.2024 сальдо единого налогового счета ФИО1 являлось отрицательным и составляло 2 143 931,27 руб. По состоянию на 16.05.2024 сальдо ЕНС также отрицательное и составляет 1 915 634,79 руб., в том числе:

833 612,02 руб. - недоимка по налогу на доходы физических лиц;

700 686,00 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц;

450,00 руб. - недоимка по земельному налогу с физических лиц;

26 027,55 руб. - недоимка по транспортному налогу с физических лиц;

354 859,22 руб. - задолженность по пене, начисленной в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Таким образом, обязанность ФИО1 по уплате задолженности не прекращалась, следовательно, основания для возврата налогоплательщику денежных средств отсутствуют.

В силу пункта 2 статьи 138 НК РФ, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

21.02.2024 г. ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено обращение о несогласии с решением от 21.10.2023 г. № 2199 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Обращение ФИО1 было рассмотрено Долговым центром в порядке, предусмотренном Федеральным законом «О порядке рассмотрения обращений граждан российской Федерации» от 02.05.2006 № 59-ФЗ.

13.03.2024 г. Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу на обращение дан ответ (исх. № 4254-00-11-2024/000549).

Не согласившись с решением Инспекции № 2199 от 31.10.2023 г., вынесенным на основании статей 46, 48 Налогового кодекса РФ и ответом Долгового центра от 13.03.2024 г. исх. № 4254-00-11-2024/000549, обратилась в УФНС России по Кемеровской области-Кузбасса с жалобой.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу № 07-09/09215@ от 06.06.2024 жалоба оставлена без удовлетворения.

Таким образом, ФИО1 соблюден обязательный в данном случае досудебный порядок урегулирования спора, обращение, поступившее в Долговой центр через интернет-сервис «Обратиться в ФНС России» о возврате взысканных денежных средств свидетельствует о соблюдении административным истцом обязательного досудебного порядка урегулирования административного спора, регламентированного пунктами 1, 2 статьи 138 НК РФ.

Исходя из п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет административное исковое заявление об оспаривании решения органа государственной власти, если установит, что оспариваемое постановление нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует нормативным правовым актам.

Такой совокупности указанных условий по делу не установлено, в связи с чем, заявленные административные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 о признании незаконными действий налогового органа по выставлению инкассового поручения №4483, признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу №2199 от 31.10.2023г. о взыскании задолженности в размере 1 641 536 (один миллион шестьсот сорок одна тысяча пятьсот тридцать шесть) рублей 37 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение в окончательной форме изготовлено 29.07.2024 г.

Председательствующий (подпись) Ю. С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Видягин С.С.

«29 » июля 2024 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-3274/2024 Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области