Решение № 2А-3295/2024 2А-72/2025 2А-72/2025(2А-3295/2024;)~М-2675/2024 М-2675/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-3295/2024

№2а-72/2025

36RS0005-01-2024-004356-59


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2025 года город Воронеж

Советский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась с учетом уточнений в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене, указывая, что ответчик является плательщиком транспортного налога, который начислен в соответствии с Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» следующим образом: за 2019г. на автомобиль МИЦУБИШИ ЭКЛИПС, гос. рег. знак №, налоговая база 144, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 4 320 руб.; за 2020г. на автомобиль МИЦУБИШИ ЭКЛИПС, гос. рег. знак №, налоговая база 144, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 4 320 руб.; за 2021г. на автомобиль МИЦУБИШИ ЭКЛИПС, гос. рег. знак №, налоговая база 144, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 4 320 руб.; за 2022г на автомобиль МИЦУБИШИ ЭКЛИПС, гос. рег. знак №, налоговая база 144, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, сумма исчисленного налога 4 320 руб.; за 2022г. на автомобиль ВАЗ 21112 ЛАДА 111, гос. рег. знак №, налоговая база 80,20, налоговая ставка 20, количество месяцев владения 9/12, сумма исчисленного налога 1 203 руб., всего задолженность по транспортному налогу за 2019-2022г.г. составляет 18 483 руб. С 01.01.2023г. установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженность по пеням? штрафам, процентам - единый налоговый счет. С 01.01.2023г сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. По состоянию на 01.01.2023г. задолженность по пене составляет: 1 771, 96 руб. начислена с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. на задолженность по транспортному за: 2018г. в размере 4 320 руб., количество дней просрочки - 941; 2019г. в размере 4 320 руб., количество дней просрочки - 576; 2020г. в размере 4 320руб., количество дней просрочки -211; 2021г. в размере 4 320 руб., количество дней просрочки - 30 (что подтверждается расчетом пени по состоянию на 01.01.2023). С 01.01.2023г. по 11.12 2023г. задолженность по пене составляет 3 643,57 руб., рассчитана следующим образом: 3 697,10 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления 11.12.2023г) - 53,53 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 643,57 руб. Представлена таблица расчета пени за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ было направлено требование №64737 от 23.07.2023г., срок исполнения до 16.11.2023г., заказным письмом 16.09.2023г. Требование не исполнено. МИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области. 05.03.2024г. мировым судьей судебного участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 18 483 руб. за 2019-2022гг., по пене в размере 3 643,57 руб., а всего на общую сумму 22 126,57 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №16 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом. От ответчика ФИО1 в суд поступило заявление о применении срока исковой давности, в котором он просил отказать в удовлетворении исковых требований (л.д. 35).

Суд, исследовав материалы дела, обозрев административное дело №2а-896/2024, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства, является собственником транспортных средств: МИЦУБИШИ ЭКЛИПС, гос. рег. знак №, дата регистрации права собственности 29.10.2013г.; ВАЗ 21112 ЛАДА 111, гос. рег. знак №, дата регистрации права собственности 25.03.2022г. (л.д. 10, 11).

Согласно Закону Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог: за 2019г. на автомобиль МИЦУБИШИ ЭКЛИПС, гос. рег. знак №, где налоговая база 144, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, составляет 4 320 руб.; за 2020г. на автомобиль МИЦУБИШИ ЭКЛИПС, гос. рег. знак № где налоговая база 144, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, составляет 4 320 руб.; за 2021г. на автомобиль МИЦУБИШИ ЭКЛИПС, гос. рег. знак №, где налоговая база 144, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, составляет 4 320 руб.; за 2022г на автомобиль МИЦУБИШИ ЭКЛИПС, гос. рег. знак <***>, где налоговая база 144, налоговая ставка 30, количество месяцев владения 12/12, составляет 4 320 руб.; за 2022г. на автомобиль ВАЗ 21112 ЛАДА 111, гос. рег. знак <***>, где налоговая база 80,20, налоговая ставка 20, количество месяцев владения 9/12, составляет 1 203 руб., а всего за 2019-2022г. сумма составляет 18 483 руб.

В связи с чем, ответчику были направлены налоговые уведомления: № от 03.08.2020г., в котором ему предлагалось не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, уплатить транспортный налог в размере 4 320 руб. (л.д.12); № от 01.09.2021г., в котором ему предлагалось не позднее 01.12.2021г. уплатить транспортный налог в размере 4 320 руб. (л.д.13); № от 01.09.2022г., в котором ему предлагалось не позднее 01.12.2022г. уплатить транспортный налог в размере 4 320 руб. (л.д.14); № от 29.07.2023г., в котором ему предлагалось не позднее 01.12.2023г. уплатить транспортный налог в размере 5 523 руб. (л.д.15), однако, налог уплачен не был, в связи с чем на неуплаченную сумму начислена пеня.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком числилась задолженность по уплате транспортного налога и пени, что подтверждается сведениями из ЕНС (л.д. 26, 58, 79, 80).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате транспортного налога, пени МИФНС России №15 по Воронежской области в его адрес были выставлены требования: №11439 по состоянию на 15.02.2021г. об уплате задолженности по транспортному налогу (срок уплаты налога 01.12.2020) в размере 4 320 руб., пене в размере 45,90 руб., срок исполнения - 12.04.2021г. (л.д. 65, 77); №85652 по состоянию на 20.12.2021г. об уплате задолженности (срок уплаты налога 01.12.2021) по транспортному налогу в размере 4 320 руб., пене в размере 19,44 руб., срок исполнения - 14.02.2022г. (л.д. 66, 78); №30638 по состоянию на 04.07.2019г. об уплате задолженности по пене в размере 149,21 руб., которая начислена на задолженность по транспортному налогу в размере 3 268 руб.; по пене в размере 726,88 руб., которая начислена на задолженность по транспортному налогу в размере 4 320 руб.; по пене в размере 152,82 руб. которая начислена на задолженность по транспортному налогу в размере 11 338 руб., всего в размере 1 028,91 руб., срок исполнения - 01.11.2019г. (л.д. 67); №7037 по состоянию на 31.01.2020г. об уплате задолженности по транспортному налогу (срок уплаты налога 02.12.2019) в размере 4 320 руб., пене в размере 53,57 руб., срок исполнения - 11.03.2020г. (л.д. 68); №4088 по состоянию на 30.01.2019г. об уплате задолженности по транспортному налогу (срок уплаты налога 03.12.2018) в размере 4 320 руб., пене в размере 63,14 руб., срок исполнения - 26.03.2019г. (л.д. 69).

Анализируя данные требования, суд приходит к выводу, исходя из срока уплаты налога, что требование №11439 (л.д. 65) выдано об уплате транспортного налога за 2019г., а требование №85652 (л.д. 66) об уплате транспортного налога за 2020г., иные требования, представленные истцом, не имеют отношения к иску.

Затем было выдано требование №64737 по состоянию на 23.07.2023г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 17 280 руб., пене в размере 2 653,24 руб., срок исполнения до 16.11.2023г. (л.д. 16), в которое, как указывает в иске истец, включена задолженность по транспортному налогу за 2019-2022г. Последнее требование направлено заказным письмом 16.09.2023г. (список №45997 внутренних почтовых отправлений) (л.д. 25). Данных по оплате указанных требований суду представлено не было (л.д. 58, 79, 80).

В связи с неисполнением требования №64737 об уплате задолженности от 23.07.2023г. МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 05.12.2023г. вынесено решение №20153 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 26 373,98 руб. (л.д. 23, 24), которое направлено ответчику 21.12.2023г.

После чего, МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области, который выдан 04.03.2024г. на сумму задолженности за период с 2019 по 2022 за счет имущества физического лица в размере 22 126,57 руб., в том числе по налогам - 18 483 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 3 643,57 руб. Затем 05.03.2024 года мировым судьей участка №6 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 04.03.2024г. в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 7).

Согласно ч. 3, 4 ст.48 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №64737 от 23.07.2023г., истекающего 16.11.2023г., срок обращения в суд заканчивается для истца 16.05.2024г. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 05.09.2024г. (л.д. 75). Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3), исковое заявление поступило в суд 01.08.2024г., т.е. в предусмотренный законом срок.

Оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №16 по ВО к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Проверив расчет размера заявленного требования по задолженности ФИО1 по транспортному налогу в размере 18 483 руб., по пене по состоянию на 01.01.2023г. в размере 858,23 руб. (л.д. 22), которая начислена с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. на задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 4 320 руб., количество дней просрочки - 941, суд признает его верным и обоснованным (л.д. 17, 18-21, 22), в остальной части пени не соглашается, поскольку он необоснован.

При этом суд учитывает, что ответчик ФИО1 не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности, следовательно, согласился с ним.

Однако, расчет задолженности по пене с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. в размере 3 643,57 руб., которая складывается из 3 697,10 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления 11.12.2023г) - 53,53 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 643,57 руб. невозможно проверить, поскольку несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, впоследствии в письме от 09.09.2024 в адрес истца, так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта и размера пенеобразующей суммы, в связи с чем, не представляется возможным рассчитать размер пени.

При этом, взыскание задолженности по транспортному налогу за 2018г. в размере 4 320 руб., пене за период с 01.12.2015г. по 30.01.2020г. в размере 780,45 руб. подтверждается имеющимся в деле судебным приказом №2а-1863/20 от 21.08.2020г. (л.д. 9), в связи с чем, пеня в размере 858, 23 руб. подлежит взысканию.

При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности по пене по транспортному налогу в полном размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом полностью не представлено, в связи с чем, в этой части исковых требований следует отказать.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как установлено судом, что взыскание задолженности частично истцом не произведено, в связи с чем, с учетом представленного судебного приказа, пеня подлежит частичному взысканию, оставшаяся часть не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит.

Кроме того, суд считает, что исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022г. не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Поскольку в принудительном порядке данная задолженность истца до 01.01.2023 года налоговым органом не взыскивалась, что не оспаривалось представителем МИФНС России №16 по Воронежской области, ответчиком в ходе рассмотрения дела (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания указанной недоимки налоговым органом не предоставлены), в настоящее время срок ее взыскания пропущен, уважительные причины пропуска срока принудительного взыскания указанной недоимки не представлены. Данные доводы подтверждаются ответом на запрос суда МИФНС России №15 по Воронежской области (л.д. 76), что судебные приказы не выносились по вышеуказанным требованиям.

Исходя из наиболее позднего срока для платежа по уплате транспортного налога за 2019 год - 01.12.2020г. (срок исполнения требования №11439 по состоянию на 15.02.2021г. - 12.04.2021г.) - срок для взыскания (6 месяцев) истек 12.10.2021г. Исходя из наиболее позднего срока для платежа по уплате транспортного налога за 2020 год - 01.12.2021г. (срок исполнения требования №85652 по состоянию на 20.12.2021г. - 14.02.2022г.) - срок для взыскания (6 месяцев) истек 14.08.2022г. При этом следует отметить, что за 2021г. требование об уплате задолженности истцом вообще не представлено.

Сам по себе факт утраты возможности взыскания спорной недоимки в судебном порядке на момент формирования единого налогового счета (1 января 2023 года) налоговый орган не оспаривает.

Поскольку возможность взыскания указанной недоимки утрачена еще до 31.12.2022 года, то у МИФНС России №16 по Воронежской области в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета.

Суд отмечает, что согласно разъясняющему письму ФНС России от 14 марта 2023 года N КЧ-4-8/2882@ подведомственным территориальным органам задолженность должна быть исключена из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения задолженности являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда об истечении срока давности.

Неправомерное неприменение административным истцом данной нормы повлекло выставление требования №64737 по состоянию на 23.07.2023г. об уплате задолженности, которую составляет, в том числе, отрицательное сальдо единого налогового счета по спорной недоимке.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", Определении от 22.03.2012г. №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При этом, административным истцом доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки за 2019-2021 год в установленный законом срок, не представлено.

Ввиду того, что суд признает утраченной возможность взыскания транспортного налога за 2019-2021г., на который начислены пени, задолженность по соответствующим пеням также следует признать не обоснованной.

Так, в предъявленном истцом требовании №64737 от 23.07.2023г. налоговым органом указана задолженность за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г., а задолженность по транспортному налогу в размере 5 523 руб. за 2022г. в данном требовании не указана и не может быть указана, поскольку обязанность по уплате транспортного налога истекала лишь 01.12.2023г., в связи с чем, общая сумма задолженности по требованию меньше, чем просит истец взыскать у мирового судьи и в данном деле.

Таким образом, истцом не предлагалось ответчику до обращения, как к мировому судье, так и в суд, добровольно уплатить задолженность по транспортному налогу за 2022г., что противоречит действующему законодательству и недопустимо с учетом разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия".

Кроме того, при рассмотрении дела следует учесть сведения из ЕНС, представленные МИФНС России №15 по Воронежской области, согласно которым 07.05.2024г. налоговым органом принято решение о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 18 483 руб. (л.д. 79).

До настоящего времени задолженность по пене в размере 858,23 руб. ответчиком не погашена. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по пене в размере 858,23 руб. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г., так как расчет пени представлен, в остальной части взыскания следует отказать.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по пене в размере 858 (восемьсот пятьдесят восемь) 23 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России №16 по Воронежской области - отказать.

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2025 года.

Судья Е.М. Бородовицына