Решение № 2А-11/2026 2А-11/2026(2А-636/2025;)~М-500/2025 2А-636/2025 М-500/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-11/2026

Дело №2а-11/2026

УИД: 34RS0042-01-2025-001077-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«14» января 2026 года город Фролово

Фроловский городской суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Карпухиной Е.В.,

при секретаре Александровой Г.М.,

рассмотрев в городе Фролово Волгоградской области в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №6 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что МИФНС России №6 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка №58 Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика. По результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ №2а-58-896/2025 от 22 мая 2025 года, который впоследствии был отменен по заявлению административного ответчика. ФИО1 надлежащим образом не исполнил свою обязанность по оплате пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 13 297,53 рублей, в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 13 297,53 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены судом надлежащим образом, суду представили возражения относительно заявленных административных исковых требований.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.1 НК Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствие со ст.48 Налогового Кодекса РФ (в редакции действующей до 01 января 2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ (в редакции действующей после 01 января 2023 года), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из приведенных норм следует, что обязанность по уплате земельного налога и налога на имущества ставится в зависимость от регистрации недвижимого имущества, то есть возникает с момента постановки объекта недвижимости на государственный регистрационный учет и прекращается с момента прекращения права собственности в регистрирующих органах.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового Кодекса РФ объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, а также иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Сумма налога на имущество рассчитывается исходя из налоговой базы (инвентарной стоимости), налоговой ставки, доли в праве и количества месяцев владения в году (коэффициент, определяемый в соответствии со ст.406 НК РФ).

Согласно п.1 ст.397 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц установлен срок уплаты земельного налога и налога на имущество - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным в соответствии со ст.85 НК РФ сведениям из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество за административным ответчиком в период времени с 01 января 2010 года по 31 декабря 2022 года были зарегистрированы объекты налогообложения:

- нежилое здание (торгово-развлекательный комплекс), адрес: ...., площадь 477,9 кв.м, дата регистрации права 01 августа 2016 года, дата утраты права 21 февраля 2022 года;

- нежилое здание (здание коровника), адрес: ...., площадь 1178,4 кв.м, дата регистрации права 27 июля 2011 года, дата утраты права 28 сентября 2021 года;

- нежилое здание (здание коровника №2), адрес: ...., площадь 1163,3 кв.м, дата регистрации права 27 июля 2011 года, дата утраты права 28 сентября 2021г.;

- нежилое здание (здание родильного отделения), адрес: ...., площадь 1631,7 кв.м, дата регистрации права 27 июля 2011 года, дата утраты права 28 сентября 2021г.;

- нежилое здание (здание телятника), адрес: ...., площадь 1679,4 кв.м, дата регистрации права 27 июля 2011 года, дата утраты права 28 сентября 2021г.;

- нежилое здание (здание весовой), адрес: <адрес>, площадь 43 кв.м, дата регистрации права 27 июля 2011 года, дата утраты права 28 сентября 2021г.;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: .... площадь 130, дата регистрации права 07.03.2001г., дата утраты права 28.02.2014г.;

- здание адрес: <адрес>, площадь 121, дата регистрации права 26.04.2022г.;

- земельный участок, адрес: ...., площадь 1456, дата регистрации права 09.10.2012г., дата утраты права 21.02.2022г.;

- земельный участок, адрес: ...., площадь 39108, дата регистрации права 06.02.2013г., дата утраты права 13.09.2021г.

Указанное недвижимое имущество относится к объектам налогообложения.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Из материалов дела следует, что по состоянию на 18 июня 2025 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13 297,53 рублей.

Расчет имущественных налогов за 2019 и 2022 год подлежащих уплате в бюджет, за имеющиеся объекты имущества, указан в налоговом уведомлении от 22 декабря 2022 года №57938010, от 28 октября 2023 года №92902162, которые были направлены в адрес ФИО1 с указанием срока уплаты до 01 декабря 2023 года.

Решением Фроловского городского суда Волгоградской области от 12 ноября 2025 года (с учетом определения Фроловского городского суда Волгоградской области от 10 декабря 2025 года) вступившим в законную силу 27 декабря 2025 года, исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены частично.

С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области взысканы недоимка по налогам в размере 62 рубля 59 копеек и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за счет имущества физического лица, в размере 3 рублей 33 копеек, а всего 65 рублей 92 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2019 год отказано, поскольку адреса и площади объектов недвижимости с кадастровыми номерами № идентичны ранее снятым с учета в 2014 году объектам недвижимости с кадастровыми номерами 34№, №, доказательств о вновь возникших правах на новые объекты недвижимости суду не представлено.

Таким образом, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год и 2022 год пени, также не подлежат взысканию, поскольку в силу статьи 75 НК РФ являются производными от самих налогов, во взыскании которых отказано.

Между тем, в судебном заседании установлено, что ФИО1 с 01 января 2010 года по 31 декабря 2022 года имел в собственности следующее имущество:

- нежилое здание (торгово-развлекательный комплекс), адрес: <адрес> дата регистрации права 01 августа 2016 года, дата утраты права 21 февраля 2022 года;

- здание адрес: <адрес>, площадь 121, дата регистрации права 26.04.2022г.;

- земельный участок, адрес: <адрес>, площадь 1456, дата регистрации права 09.10.2012г., дата утраты права 21.02.2022г.;

- земельный участок, адрес: <адрес> площадь 39108, дата регистрации права 06.02.2013г., дата утраты права 13.09.2021г.

Исходя из положений ст.75 Налогового кодекса РФ, в случае не произведения оплаты по налогам в установленные сроки, начисляется пеня.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ответчику были начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день /включительно/исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пени, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределенные в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации составила 694 рубля 19 копеек.

В соответствии с п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п.п.3, 4, 9 ст.75 НК РФ, п.5 ст.26.11 Закона №125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.69 НК РФ).

Таким образом, если до 01 января 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от 17.05.2022 №75н (ред. от 29.06.2023) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Налоговый орган зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п.8 ст.45 НК РФ.

Таким образом, за период со 02 октября 2024 года по 30 апреля 2025 года на сумму недоимки, подлежит исчислению пени в размере 694,19 рублей.

Итого подлежит взысканию с ФИО1 пени в сумме 694 рубля 19 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Межрайонной ИФНС №6 по Волгоградской области в порядке ст.46 НК РФ вынесено решение №422 от 25 января 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств /драгоценных металлов/ на счетах налогоплательщика /плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица/ в банках, а так же электронных денежных средств. Решение о взыскании денежных средств не исполнено.

В связи с неисполнением требования налогового органа в соответствии со ст. 48 НК РФ Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области подано заявление мировому судье судебного участка №58 Волгоградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

22 мая 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ, который на основании заявления ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка №58 Волгоградской области от 02 июня 2025 года.

Настоящее исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций МИ ФНС России №6 по Волгоградской области поступило в суд 25 июня 2025 года, то есть в установленные законом сроки.

Учитывая изложенное, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Волгоградской области подлежат удовлетворению в частично, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с ответчика за счет имущества физического лица в размере 694,19 рублей, в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 694,19 рублей.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области при подаче административного искового заявления освобождена от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

Исходя из суммы удовлетворенных требований в размере 694 рублей 19 копеек, а также в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №6 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 27 <адрес> задолженность за счет имущества физического лица в размере 694 рубля 19 копеек, в том числе по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 694 рубля 19 копеек.

В остальной части в удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 12 603 рубля 34 копейки, в том числе по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12 603 рубля 34 копейки – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Фроловский городской суд Волгоградской области.

Мотивированное решение суда в окончательной форме составлено - «28» января 2026 года.

Судья: Е.В.Карпухина