Решение № 2А-3679/2025 2А-3679/2025~М-2829/2025 М-2829/2025 от 26 октября 2025 г. по делу № 2А-3679/2025

к делу № 2а-3679/2025

УИД 61RS0023-01-2025-004759-03


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Дуденковой А.А., при секретаре Леоновой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в Шахтинский городской суд, ссылаясь на то, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 15148954 от 03.08.2020г., coгласно которому, сумма дохода за 2019г. (налоговый агент КБ «Ренессанс Кредит» ООО»), с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 41 964,45 руб. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 5 455 руб. (41 964,45х13%).

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 143495591 от 24.07.2024г., coгласно которому, сумма дохода за 2023г. (налоговый агент АО «АЛЬФА БАНК»), с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 75 368,96 руб. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 9 798 руб. (75 368,96х13%).

В нарушение п.6 ст. 228 НК РФ, налогоплательщиком пропущены сроки уплаты налога, а именно 01.12.2020г., 02.12.2024г.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество.

На основании п. ст. 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021г. в сумме 14 руб., за 2022г. в сумме 27 руб., за 2023г. в сумме 27 руб., по сроку уплаты 02.12.2024г. Однако, ФИО1 налог на имущество за 2021- 2023 гг. не уплатила.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021г. в сумме 66 руб., за 2022г. в сумме 114 руб., за 2023г. в сумме 114 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г. Однако, ФИО1 земельный налог за 2021-2023г г. не уплатила.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 6 192,14 руб., в том числе пени 737,14 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 737,14 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3611 от 02.04.2025: общее сальдо в сумме 19 377,76 руб., в том числе пени 3 762,76 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3611 от 02.04.2025 - 3025 руб. 62 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 02.04.2025) + 737руб. 14 кот. (пени до ЕНС) = 3 762 руб. 76коп.

Совокупная обязанность в сумме 15615 руб. включает: НДФЛ за 2019 по сроку 01.12.2020 в сумме 5455 руб., НДФЛ за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 9798 руб., земельный налог за 2021,2022,2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 294 руб., налог на имущество за 2021,2022,2023 по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 68 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №63632, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплаты в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании № 63632 от 08.07.2023 ответчиком не погашена.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Таким образом, задолженность по НДФД и имущественным налогам за 2021-2023г., начисленная после формирования требования от 08.07.2023г. подлежит взысканию наряду с задолженностью, взыскиваемой по настоящему требованию.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 8 Шахтинского судебного района Ростовской области. Однако, определением мирового судьи от 26.05.2025 г. судебный приказ № 2a-1-645/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника. Поэтому административный истец вынужден обратиться в суд и просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 19377,76 руб. (налоги - 15615 руб., пени 3762,76 руб.) в т.ч.: по налогу на имущество за 2021 в сумме 14 руб., за 2022г. в сумме 27 руб., за 2023г. в сумме 27 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.; по земельному налогу за 2021 в сумме 66 руб., за 2022г в сумме 114 руб., за 2023 в сумме 114 руб. по сроку уплаты 02.12.2024.; НДФЛ за 2019г. в сумме 5455 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.; НДФЛ за 2023г. в сумме 9798 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.; пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 01.04.2025 г. в сумме 3762,76 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу места регистрации.

Дело в отсутствие не явившихся участников процесса рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В силу ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по <адрес> и, в соответствии со ст. 388 НК РФ, признается плательщиком земельного налога. Однако, ФИО1 земельный налог за 2021г. в сумме 66 руб., за 2022г. в сумме 114 руб., за 2023г. в сумме 114 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г. своевременно не уплатила.

ФИО1, в соответствии со ст. 409 НК РФ, является налогоплательщиком имущественного налога, поскольку за ней зарегистрировано недвижимое имущество, расположенное по <адрес>. Однако, ФИО1 налог на имущество за 2021г. в сумме 14 руб., за 2022г. в сумме 27 руб., за 2023г. в сумме 27 руб., по сроку уплаты 02.12.2024г. своевременно не уплатила.

ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Однако, ФИО1 НДФЛ за 2019г. в сумме 5455 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г., НДФЛ за 2023г. в сумме 9798 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г. своевременно не уплатила.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС ( п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

По состоянию на 04.01.2023г. у плательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 6 192 руб14 коп. в том числе пени 737 руб. 14 коп.

Установлено, что должнику, в соответствии со статьям 69 и 70 НК РФ, направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №63632, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплаты в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании № 63632 от 08.07.2023 ответчиком не погашена.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151 установлено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательное сальдо после направления требования, новое требование не формируется. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга.

Таким образом, задолженность по НДФД и имущественным налогам за 2021-2023г., начисленная после формирования требования от 08.07.2023г. подлежит взысканию наряду с задолженностью, взыскиваемой по настоящему требованию.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3611 от 02.04.2025г.: общее сальдо в сумме 19 377 руб.76 коп., в том числе пени 3 762 руб. 76 коп.

Установлено, что мировым судьей судебного участка №1 Шахтинского судебного района Ростовской области 30.04.2025г. вынесен судебный приказ №2а-1-645/2025 о взыскании налогов и пени с ФИО1 за период с 2019г. по 2023г. в размере 19 377 руб. 76 коп.

Однако определением мирового судьи судебного участка №8 Шахтинского судебного района Ростовской области, вынесенным в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка №1 Шахтинского судебного района Ростовской области, от 26.05.2025 г. отменен судебный приказ №2а-1-645/2025, в связи с поступлением возражений ответчика (л.д. 5).

В соответствии с пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что заявление подано своевременно, срок для подачи не пропущен.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца и подлежащих удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В случае взыскания суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) задолженность по налогу на имущество за 2021 в сумме 14 руб., за 2022г. в сумме 27 руб., за 2023г. в сумме 27 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.; по земельному налогу за 2021 в сумме 66 руб., за 2022г в сумме 114 руб., за 2023 в сумме 114 руб. по сроку уплаты 02.12.2024.; НДФЛ за 2019г. в сумме 5455 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.; НДФЛ за 2023г. в сумме 9798 руб. по сроку уплаты 02.12.224г.; пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 01.04.2025 г. в сумме 3762,76 руб., а всего взыскать 19 377 (девятнадцать тысяч триста семьдесят семь) рублей 76 копеек.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать ФИО1 (паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья: А.А. Дуденкова

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2025 года