Решение № 2А-133/2025 2А-133/2025~М-13/2025 М-13/2025 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-133/2025

дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рязанская область, Пронский район,

г. Новомичуринск 13 февраля 2025 года

Пронский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Пучки В.В., при секретаре Черкесовой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пронского районного суда Рязанской области в г. Новомичуринске Рязанской области административное исковое заявление УФНС по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, мотивируя свои требования тем, что налогоплательщик ФИО1, №, в период с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем, и в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость представляется организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, включая лиц, на которых в соответствии со ст. 174 НК РФ возложены обязанности налогоплательщика, участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета, по каждому договору инвестиционного товарищества отдельно, лиц, не признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, перечисленных в п. 5 ст. 173 Кодекса, а также лицами - налоговыми агентами, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему РФ налога на добавленную стоимость, в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, прекратившему деятельность - <дата>, выявлено нарушение по п. 1 ст. 129.1 НК РФ, в связи с чем в рамках ст. 88 НК РФ<дата> по почте направлено автотребование № от <дата> Датой вручения требования считается <дата> Срок ответа по требованию - <дата> Поскольку пояснений налогоплательщиком в инспекцию не представлены, изменения в налоговую отчетность не внесены, налоговым органом вынесено решение № от <дата> о привлечении ФИО1 к ответственности за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе не представление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений, в случае не предоставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет ответственность, установленную п. 1 ст. 129.1 НК РФ и за данное нарушение ему назначен штраф в размере 5000 рублей. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент и направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки по налоговой декларации (расчет) «Расчет по страховым взносам» <дата> было установлено, что ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС РФ <адрес> налоговую декларацию (расчет) «Расчет по страховым взносам» <дата> с нарушением срока, установленного НК РФ, в связи с чем вынесено решение № от <дата> о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ. В результате проведенной камеральной налоговой проверки по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость <дата> было установлено, что ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС РФ <адрес> налоговую декларацию «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за <дата> с нарушением срока, установленного НК РФ, в связи с чем решением № от <дата> привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ и за данное нарушение ему назначен штраф за налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 1000 рублей 00 коп. В связи с неисполнение обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику почтовым отправлением было направлено требование № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> УФНС России по <адрес> обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в мировой суд судебного участка № судебного района Пронского районного суда <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Пронского районного суда <адрес> от <дата> в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика - физического лица ФИО1, №, Единый налоговый платеж в сумме - 7000 рублей 00 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): штраф в размере 96 рублей 67 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: штраф в размере 170 рублей; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до <дата>, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 5000 рублей; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: штраф в размере 1000 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): штраф в размере 733 рубля 33 копейки. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ ходатайствует о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, обратился к суду с письменным заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явились в судебное заседание, были извещены о времени и месте его проведения надлежащим образом, их неявка в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием для рассмотрения административного дела.

Изучив доводы административного истца и материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица-налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу п. 3 ст. 108 НК РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела что, согласно сведениям единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей,<дата> ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и ему был присвоен основной государственный регистрационный №. <дата> в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесены сведения о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 11-12).

В результате проведенной камеральной налоговой проверки было установлено, что ФИО1 несвоевременно подал декларацию по НДС <дата> В рамках ст. 88 НК РФ<дата> ФИО1 по почте было направлено автотребование № от <дата> Датой вручения требования считается <дата> Срок ответа по требованию - <дата> Поскольку пояснения налогоплательщиком в инспекцию не представлены, изменения в налоговую отчетность не внесены, ходатайств, возражений от налогоплательщика не поступило, и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> А.А. вынесено решение № от <дата>, согласно которому ФИО1 был привлечен к ответственности за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе не представление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений, в случае не предоставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ, влечет ответственность, установленную п. 1 ст. 129.1 НК РФ и за данное нарушение ему назначен штраф в размере 5000 рублей (л.д. 20-22).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки по налоговой декларации (расчет) «Расчет по страховым взносам» за <дата> было установлено, что ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС РФ №<адрес> налоговую декларацию (расчет) «Расчет по страховым взносам» за полугодие 2018 г. с нарушением срока, установленного НК РФ. В связи с чем решением № от <дата> и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> А.А. - ФИО1 был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации и за данное нарушение ему назначен штраф: за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 733 рублей 33 коп.; за страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 170 рублей 00 коп.; за страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 96 рублей 67 коп. (л.д. 23-27).

В результате проведенной камеральной налоговой проверки по налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость <дата>. было установлено, что ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС РФ №<адрес> налоговую декларацию «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за <дата> с нарушением срока, установленного НК РФ. В связи с чем решением № от <дата> начальником отдела камеральных проверок № Межрайонной ИФНС России № по <адрес> С.М. - ФИО1 был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации и за данное нарушение ему назначен штраф за налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 1000 рублей 00 коп. (л.д. 28-31).

В связи с неисполнением указанных решений в добровольном порядке налоговым органом на основании ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате штрафа № от <дата> со сроком исполнения до <дата> (л.д. 13-14); № от <дата> со сроком исполнения до <дата> (л.д. 15-16); № от <дата> со сроком исполнения до <дата> (л.д. 17-18).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил требования налогового органа‚ в связи с чем <дата> Межрайонная ИФНС России № обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка № судебного района Пронского районного суда <адрес> (л.д. 63-65).

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Пронского районного суда <адрес> от <дата> Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам с физических лиц за 2018 год на общую сумму 7000 рублей 00 коп. отказано, в связи с пропуском установленного законом срока, последним днем для обращения административного истца в суд с заявлением о вынесении судебного приказа явилось: по требованию № - <дата>; по требованию № - <дата>; по требованию № - <дата> Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд о вынесении судебного приказа только <дата>, то есть по истечению установленного законом срока (л.д. 62).

Указанные доказательства принимаются судом как относимые, допустимые и достоверные, не противоречащие друг другу и установленным по делу обстоятельствам.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно п. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения, поскольку административный истец является органом государственной власти, осуществляющим полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, в связи с чем, обязан знать и неукоснительно соблюдать требования законодательства, регулирующие порядок взыскания обязательных платежей, в том числе порядок и сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, сроки обращения с административным иском в суд общей юрисдикции.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации‚ выраженной в определении от <дата> №-О-О‚ принудительное взыскание налога за пределами сроков‚ установленных Налоговым кодексом Российской Федерации‚ осуществляться не может.

Суд полагает, что у административного истца имелось достаточно времени для принятия мер ко взысканию задолженности по единому налоговому платежу в установленные законом сроки (6 месяцев). На дату обращения с настоящим административным иском в суд административный истец уже утратил право на взыскание задолженности по единому налоговому платежу в связи с пропуском установленного законом срока, при этом административный истец не представил суду обоснований и документов, подтверждающих уважительность причин пропуска процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе УФНС России по <адрес> в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 8 ст. 219, ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> № к ФИО1 № о взыскании задолженности по единому налоговому платежу в сумме 7000 руб. 00 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Пронский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - В.В. Пучка

Решение суда принято в окончательной форме <дата>.

Судья - В.В. Пучка