Решение № 2А-142/2025 2А-142/2025(2А-1769/2024;)~М-1566/2024 2А-1769/2024 М-1566/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-142/2025

Копия

Дело № 2а-142/2025 (2а-1769/2024)

УИД № 63RS0037-01-2024-004117-54


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 января 2025 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Рачихиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-142/2025 (2а-1769/2024) по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, указав, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 01.10.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 25 840 руб. 14 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 01.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 901 руб. 52 коп., в т.ч. налог на имущество (ОКТМО 36701340) за 2018 г. в размере 2 434,33 руб., налог на имущество (ОКТМО 36701340) за 2019 г. в размере 3 062,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 36701340) за 2020 г. в размере 3 368,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 36701340) за 2021 г. в размере 3 705,00 руб., пени в сумме 6 332,19 руб. (в размере 1 480,71 руб. за период с 01.01.2025 по 31.12.2022, в размере 2 151,48 руб. за период с 01.01.2023 по 30.11.2023). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 6 632,19 руб. 36 коп. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 39600 на сумму 25 681 руб. 03 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с административными исковыми требованиями.

В связи с изложенным, МИФНС России № 23 по Самарской области просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 18 901,52 руб., в том числе: налог на имущество (ОКТМО 36701340) за 2018 г. в размере 2 434,33 руб., налог на имущество (ОКТМО 36701340) за 2019 г. в размере 3 062,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 36701340) за 2020 г. в размере 3 368,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 36701340) за 2021 г. в размере 3 705,00 руб., пени в сумме 6 332,19 руб. (в размере 1 480,71 руб. за период с 01.01.2025 по 31.12.2022, в размере 2 151,48 руб. за период с 01.01.2023 по 30.11.2023).

27.12.2024 МИФНС России № 23 по Самарской области исковые требования уточнила. Просила взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 18 901,52 руб., в том числе: налог на имущество (ОКТМО 36701340) за 2018 г. в размере 2 434,33 руб., налог на имущество (ОКТМО 36701340) за 2019 г. в размере 3 062,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 36701340) за 2020 г. в размере 3 368,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 36701340) за 2021 г. в размере 3 705,00 руб., пени в сумме 6 332,19 руб. (в размере 4 184,01 руб. за период с 2014 г. по 2021 г., в размере 2 148,18 руб. за период с 01.01.2023 по 30.11.2023).

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил. 25.10.2024 предоставил отзыв на административный иск, в котором просил отказать административному истцу в удовлетворении исковых требований.

Представитель заинтересованного лица МИФНС №18 по Самарской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с главами 28,31 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005г. № 188 «Об установлении земельного налога» должник является налогоплательщиком налога на имуществом физических лиц и земельного участка признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов, сборов обеспечивается пенями, которые плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроками.

В соответствии с постановлением КС РФ от 17.12.1996 г. №20-П, определения КС РФ от 04.07.2002 № 2002 № 200-о, пунктами 19, 20 постановления ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 18 по Самарской области, является налогоплательщиком налога на имущество в связи с наличием объекта налогообложения.

В заявленный административным истцом период, начиная с 2018 года, на административного ответчика ФИО1 было зарегистрировано недвижимое имущество – квартира, имеющая кадастровый №, ОКТМО 36701340, расположенная по адресу: <адрес>

Разрешая заявленные требования по существу, судом установлено следующее:

За 2018 год административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 44891807 от 25.07.2019 об уплате налога на имущество ОКТМО 36701340 в размере 2 784,00 рубля. Налоговое уведомление было направлено по почте.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 13445 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.02.2020 по сроку исполнения до 07.04.2020.

За 2019 год административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 55753585 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество ОКТМО 36701340 в размере 3 062,00 рубля. Налоговое уведомление было направлено по почте.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 39600 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 по сроку исполнения до 16.11.2023.

За 2020 год административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 42498428 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество ОКТМО 36701340 в размере 3 368,00 рублей. Налоговое уведомление было направлено по почте.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 39600 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 по сроку исполнения до 16.11.2023.

За 2021 год административному ответчику налоговым органом направлено налоговое уведомление № 6176355 от 01.09.2022 об уплате налога на имущество ОКТМО 36701340 в размере 3 705,00 рублей. Налоговое уведомление было направлено по почте.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога.

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № 39600 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 по сроку исполнения до 16.11.2023.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога на имущество ответчиком в установленный срок уплачены в полном объеме не были, 01.02.2024 МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

08.02.2024 мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 22 977 руб. 52 коп., в том числе: по налогам в размере 16 645 руб. 33 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6332 руб. 19 коп.

01.04.2024 ФИО1 обратился к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа, просил его отменить, в связи с чем, 01.04.2024 мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г.Самары Самарской области ФИО2 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-499/2024.

Согласно квитанции об отправке, в Самарский районный суд г. Самары административное исковое заявление о взыскании задолженности недоимки по налогам с ФИО1 было направлено в установленный законом шестимесячный срок, 01.10.2024 административное исковое заявление поступило в Самарским районный суд г.Самары и было зарегистрировано приемной суда 01.10.2024 за № ИЗ-1571/2024.

Между тем, статьей 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что 1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

2. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

4. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования о перечислении налога, направляемого налоговому агенту.

Установленный данной статьей срок направления вышеуказанного требования об уплате транспортного налога:

за 2018 год требование № 13445 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11.02.2020 по сроку исполнения до 07.04.2020, истек.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст.70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (ч. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В связи с этим срок на обращение в суд должен исчисляться со дня окончания установленного ст. 70 НК РФ срока на направление требования.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, административные исковые требования были предъявлены за пределами пресекательного срока, предусмотренного ч. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ. Налоговый орган пропустил срок обращения к мировому судье о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 по вышеуказанному требованию.

Административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено. Каких-либо оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется, поскольку административный истец не доказал наличие уважительных причин пропуска срока. Внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления в суд, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд, на что также указано в абзаце 3 пункта 60 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». При таких обстоятельствах, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Исходя из положений ч.5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что заявленные требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2018 год, а также задолженности по пени за данный вид налога, удовлетворению не подлежат.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 3 062,00 руб., за 2020 год в размере 3 368,00 руб., за 2021 год в размере 3 705,00 руб., а также пени за период с 01.01.2023 по 30.11.2023 в размере 2 148,18 руб., суд приходит следующему.

Согласно действующей редакции и в период выставления требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2019-2021 гг., на основании части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей в редакции в испрашиваемый налоговый период, то есть до ноября 2020 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ). Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей. Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ). Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указано выше, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 39600 об уплате транспортного налога за 2019-2021 годы.

Налоговым органом, установленный ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд по вышеупомянутому требованию за 2019-2021 годы, соблюден.

Судебный приказ вынесен 08.02.2024, отменен 01.04.2024. Таким образом, меры по принудительному взысканию указанной задолженности в установленный законом трехлетний срок налоговый орган принял.

С учетом изложенного, заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 3 062,00 руб., за 2020 год в размере 3 368,00 руб., за 2021 год в размере 3 705,00 руб., подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за период с 2014 г. по 2021 г. в размере 4 184,01 руб., суд приходит к следующему.

Согласно ответа МИФНС №23 по Самарской области от 26.11.2024г. за вх.№ЭД.-6953/2024 задолженность, по пеням вошедшая в исковое заявление состоит из пени перешедшие из КРСБ: по транспортному налогу за 2014г. в размере 761,69 руб. за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г., имущественному налогу за 2014-2021гг. в размере 3424,14 руб. за период с 01.12.2015г. 31.12.2022г., а также пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с 01.01.2023г. по 29.11.2023г. в размере 2146.36 руб.

Налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа № 8567 от 28.05.2018г. и направлено на судебный участок № 31 Самарского судебного района г. Самары (мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3733/19 от 02.10.2019г.).

Задолженность взыскивалась по требованию № 11355 от 27.02.2017г.: по имущественному налогу за 2015г. в размере 1269,00 руб., пени в сумме 36,80 руб. ; по требованию № 34609 от 03.11.2015г. по имущественному налогу за 2014г. в размере 237,00 руб., пени в сумме 14,11 руб.; по требованию № 7941 от 13.02.2018г.: по имущественному налогу за 2016г. в размере 2301,00 руб., пени в сумме 43,99 руб. 15.04.2020г. ОСП Самарского района г.Самары было возбуждено исполнительное производство.

Также налоговым органом было сформировано заявление о выдаче судебного приказа от 18.08.2020г.

Задолженность взыскивалась по требованию № 10914 от 05.02.2019г.: по имущественному налогу за 2017г. в размере 2531,00 руб., пени в сумме 40,92 руб. по требованию № 13445 от 11.02.2020г.: по имущественному налогу за 2018г. в размере 2784,00 руб., пени в сумме 40,88 руб.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области было сформировано исковое заявление № 7606 от 01.10.2024г. и направлено в Самарский районный суд г. Самары. (Заявление о вынесении судебного приказа 4384 от 30.11.2023г., судебный приказ 2а-499/2024 от 08.02.2024г. вынесен мировым судьей Судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары, отменен 01.04.2024г.).

Более заявлений на взыскание задолженности в отношении ФИО1 не формировалось.

Законоположения, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

Таким образом, материалы административного дела содержат доказательства того, что налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию задолженности с ФИО1 по налогам на имущество и транспортному налогу за период с 2014 по 2017гг.

ФИО1 доказательств по оплате указанного налога и пени не представил.

Вместе с тем, поскольку в настоящем деле суд отказал налоговому органу во взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2018г. в связи с пропуском срока, то суд приходит к выводу, что из суммы задолженности по пени, заявленных ко взысканию подлежат исключению пени, начисленные на данную задолженность во взыскании, то есть подлежат взысканию с административного ответчика пени по налогу на имущество за период с 2014 по 2017г. и с 2019г. по 2021 г. в размере 3630,91 руб. (исходя из расчета 4 184,01 руб. – 553,10 руб. – пени, начисленные на налог на имущество за 2018г. согласно карточки расчета пеней).

Кроме того, налоговым органом заявлено требование о взыскании пеней, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов пени за период с 01.01.2023 по 30.11.2023 в размере 2 148,18 руб.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводящий институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Кодекса, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Кодекса, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанность.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1)недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2)налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Судом установлено, что по состоянию на дату введения ЕНС (по состоянию на 01.01.2023г.) отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 составляло 24 638, 16 руб., из которых задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за период с 2014г. по 2021г. в размере 20 452,33 руб., и пени, начисленные на данные виды и периоды задолженности в размере 4 185,83 руб.

Согласно расчета, произведенного судом посредством электронного калькулятора расчета пеней по налогам, то размер пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исходя из размера суммы совокупной задолженности за период с 01.01.2023г. по 30.11.2023г. составляет 2581,67 руб., что является большим размером заявленного в настоящем деле, поскольку в исходную сумму была включена просуженная сумма задолженности по транспортному налогу, которая впоследствии была в добровольном порядке оплачена ФИО1 и не вошла в исковые требования, а также с учетом перерасчета и вычета задолженности по налогу на имущество за 2018г. и пени по налогу на имущество за 2018г., в удовлетворении которых суд отказал.

При установленных судом вышеизложенных обстоятельствах, пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, подлежат удовлетворению в испрашиваемой сумме по уточнённым исковым требованиям.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, в соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 443079, <адрес>, имеющего ИНН №) в доход государства задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 3 062,00 руб., за 2020 год в размере 3 368,00 руб., за 2021 год в размере 3 705,00 руб., пени по налогу на имущество за период с 2014 по 2017г., с 2019г. по 2021 г. в размере 3630,91 руб., пени за период с 01.01.2023 по 30.11.2023 в размере 2 148,18 руб., а всего взыскать 15 914, 09 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 443079, <адрес>, имеющего ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальных требований, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через суд Самарского района г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Е.А. Волобуева

Решение в окончательной форме принято 10 февраля 2025 года.

Подлинный документ подшит в дело № 2а-142/2025 (2а-1769/2024) Самарского районного суда г.Самары

УИД № 63RS0037-01-2024-004117-54