Решение № 2А-2804/2019 2А-2804/2019~М-334/2019 М-334/2019 от 4 июня 2019 г. по делу № 2А-2804/2019

Дело № 2а-2804/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июня 2019 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

судьи: Мальцевой О.А.

при секретаре: Абрамовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, с учетом уточнения просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 14 100 руб., за 2016 год в размере 14 100 руб., пени в размере 545,06 руб., по земельному налогу за 2015 год в размере 405 руб., за 2016 год в размере 3 667 руб., пени в размере 45,02 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 согласно данным органов ГИБДД является владельцем следующих транспортных средств: автомобиль легковой Тойота Ленд Крузер, р/з № мощностью 235 л.с., автомобиль легковой Мерседес Бенц ЦЛС 500, р/з №. Кроме того, согласно сведениям органов Росреестра на праве собственности ФИО1 в 2015-2016 году принадлежал земельный участок ул. Ачинская, 22, г. Барнаул.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налогов. В связи с неуплатой налогоплательщиком указанных видов налогов, начисленных за 2015-2016 г.г. в установленный срок образовалась недоимка, начислены пени. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен, что подтверждается телефонограммой, возражений относительно заявленных административных требований не представил, ходатайств не заявлял.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от 11.05.2011 № 52-ЗС, 03.10.2014 N 76-ЗС) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из ответа ГУ МВД России по Алтайскому краю следует, что ФИО1 на праве собственности в 2015- 2016 гг. принадлежало транспортное средство:

-Тойота Лэнд Круйзер 200, р/з №, мощностью 235 л.с., право собственности с 31.01.2014 по 14.04.2017;

С учетом представленных сведений о периоде владения расчет транспортного налога следует произвести следующим образом:

за 2015 год: автомобиль Тойота Лэнд Круйзер 200, р/з №: 235 (мощность двигателя)*60 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = 14 100 руб.

Из материалов дела следует, что 15.11.2018 ФИО1 произведена оплата транспортного налога за 2015 год в размере 1 324,71 руб., в связи с чем, сумма транспортного налога за указанный период с учетом переплаты составила 12 775,29 руб. (14100 – 1 324,71).

за 2016 год: автомобиль Тойота Лэнд Круйзер 200, р/з №: 235 (мощность двигателя)*60 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = 14 100 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2015-2016 г.г. составляет 26 875,29 руб. (12775,29 + 14 100).

Расчет суммы налога судом проверен, признан верным, налогоплательщиком не оспорен, владение вышеуказанными транспортными средствами не оспорено ответчиком в судебном заседании. Учитывая мощность транспортного средства, льгота по налогу не применяется.

В соответствии с положениями ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии с ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 396 Налогового кодекса РФ в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края», налоговые ставки для собственников земельных участков установлены в зависимости от их предназначения: земельные участки, занятые жилищным фондом или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства в размере 0,1%.

Согласно выписки из ЕГРЮЛ по состоянию на 02.04.2019, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: ...., кадастровый №, право собственности с 11.01.2013, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - для эксплуатации жилого дома. Кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на 2015 год составляет 935 920,41 руб., по состоянию на 2016 год составляет 4 013 013,75 руб. и сторонами не оспорена.

Таким образом, земельный налог за 2015 год с учетом переплаты составил 405 руб. (935 920 *1*0,1%*12/12) - 531 руб., за 2016 год с учетом переплаты составил 3 667 руб. (4013013 *1*0,1%*12/12) - 346 руб.

Итого, общая сумма земельного налога за 2015-2016 гг. составила 4 072 руб. (405 руб. + 3 667 руб.).

Из представленных административным истцом сведений следует, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы по оплате налога в связи с назначением пенсии.

В соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ) налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из категорий, указанных в настоящем пункте, в частности, являющихся пенсионерами.

При этом, правом на применение такого налогового вычета могут воспользоваться пенсионеры начиная с 2018 года в отношении суммы земельного налога, подлежащей исчислению за налоговый период 2017 года. Таким образом, с учетом введения указанной нормы в приведенной редакции в действие с 29.12.2017, ее положения не могут применяться к налоговому периоду 2015 -2016 г.г. Указанная позиция, в том числе, отражена в письме Минфина России от 08.02.2018 №03-05-06-04/7726.

Учитывая изложенное, льгота по земельному налогу не применяется.

Согласно положениям ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ст. 58 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Расчет земельного налога за 2015 год указан в налоговом уведомлении № от 03.11.2016, направленного 07.11.2016 почтовым отправлением в адрес налогоплательщика по адресу: ...., указан срок оплаты налога до 26.12.2016.

Расчет транспортного налога за 2015-2016 гг., земельного налога за 2016 год произведен в налоговом уведомлении № от 06.09.2017, направленного 27.09.2017 почтовым отправлением в адрес ФИО1 по адресу: ...., срок уплаты налогов указан –до 01.12.2017.

Поскольку в установленные сроки ФИО1 не произвел уплату налогов, 16.02.2017 в его адрес направлено требование № по оплате земельного налога за 2015 год в срок до 10.04.2017, 08.02.2018 направлено требование № об оплате транспортного налога за 2015-2016 гг., а также земельного налога за 216 год в срок до 03.04.2018.

Отправление в адрес ответчика налоговых уведомлений, а в последующем – требований об уплате налога подтверждается представленными в материалы дела почтовыми реестрами, а также сведениями программного комплекса АИС Налог 3 о присвоении ШПИ указанным почтовым отправлениям.

13.07.2018 мировым судьей судебного участка № 7 Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю недоимки по транспортному налогу за 2015 и 2016 гг., земельного налога за 2015-2016 гг., пени, который определением от 24.08.2018 по заявлению ФИО1 был отменен.

Срок для взыскания суммы недоимки по земельному налогу за 2015 год административным истцом не пропущен. Так, налоговое уведомление № от 03.11.2016 о взыскании земельного налога за 2015 год направлено 07.11.2016 (не позднее 30 дней до истечения срока уплаты налога 01.12.2016), требование об оплате недоимки направлено 16.02.2017 (в течение трех месяцев со дня истечения срока уплаты налога 01.12.2016), с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога за 2015 год налоговый орган обратился 12.07.2018 (в течение 3 лет +6 месяцев со дня окончания срока исполнения требования № до 10.04.2017).

При этом учитывается, что в силу пп. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № от 06.02.2018, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей, то есть с 03.04.2018.

То обстоятельство, что в налоговом требовании № от 13.02.2017 общая сумма задолженности ФИО1 указана в размере 18 874,39 руб., то есть более 3 000 руб. правового значения не имеет, поскольку таковая указана справочно, не выставлена налоговым органом к оплате, в связи с чем, не может быть учтена при исчислении срока на обращение в суд.

Срок для взыскания недоимки по земельному налогу за 2016 год, а также транспортному налогу за 2015 -2016 гг. административным истцом также не пропущен. Налоговое уведомление № от 06.09.2017 направлено 27.09.2017 (не позднее 30 дней до истечения срока уплаты налога 01.12.2017). Требование об уплате недоимки по налогу № 8401 направлено 08.02.2018 (в течение трех месяцев со дня истечения срока уплаты налога 01.12.2017). С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 12.07.2018 (в течение 6 месяцев со дня окончания срока исполнения требования № до 03.04.2018, срок до 03.10.2018), 18.01.2019 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа 24.08.2018, срок до 24.02.2019).

Кроме того, согласно абзацу 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2015 год направлено ответчику в 2017 году, то есть менее чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления, а потому право на взыскание последнего МИФНС России № 15 не утрачено.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате земельного и транспортного налога за 2015-2016 гг., в размере 4 072 руб. и 26 875,29 руб., административные требования о взыскании недоимки в указанной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 05.02.2017 отражен в требовании № и составляет:

28 200 руб. х8,25%/300х 16 дней = 124,08 руб. (период с 02.12.2017 по 17.12.2017)

28 200 руб. х 7,75%/300х 50 дней = 364,25 руб. (период с 18.12.2017 по 05.02.2018)

Итого пени за неуплату транспортного налога за 2015-2016 гг. составляет 488,33 руб.

При этом учитывается, что частичная оплата транспортного налога произведена налогоплательщиком 15.11.2018, то есть после заявленного периода для начисления пени на сумму задолженности.

В расчет суммы пени судом не учитывается недоимка по транспортному налогу, начисленная в отношении транспортных средств Мерседес Бенц и Ниссан Дизель, поскольку период владения данными автомобилями составлял один день, что исключает обязанность оплачивать транспортный налог.

Согласно уточненного расчета, налоговым органом начислены пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2016 в размере 3 667 руб. за период с 02.12.2017 по 17.01.2018, что отражено в требовании № и составляет:

3 667 руб. х8,25%/300х 16 дней = 16,13 руб. (период с 02.12.2017 по 17.12.2017)

3 667 руб. х7,75%/300х 31 дней = 29 руб. (период с 18.12.2017 по 17.01.2018)

Итого пени за неуплату земельного налога за 2016 гг. составляет 45,13 руб. Учитывая, что суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 45,02 руб.

Расчет судом проверен и признан обоснованным, недоимка на которую начислена неустойка просроченной ко взысканию не является.

С учетом установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в части. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 12 775,29 руб., за 2016 год в размере 14 100 руб., пени в размере 488,33 руб., по земельному налогу за 2015 год в размере 405 руб., за 2016 год в размере 3 667 руб., пени 45,02 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 144,42 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула транспортный налог за 2015 год в размере 12 775,29 руб., транспортный налог за 2016 год в размере 14 100 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 488,33 руб., земельный налог за 2015 год в размере 405 руб., земельный налог за 2016 год в размере 3 667 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 45,02 руб.

В остальной части- отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере 1 144,42 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.А. Мальцева