Решение № 2А-1882/2020 2А-1882/2020~М-1719/2020 М-1719/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-1882/2020

Дело № 2а-1882/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 17 ноября 2020 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Дёминой Н.В.,

при помощнике судьи Красиковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 10567 руб. 25 коп., пени по транспортному налогу в размере 484 руб. 59 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 387 руб., пени в размере 1 руб. 25 коп., а всего 11440 руб. 09 коп.

В обоснование иска административный истец указал, что на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, а также объекты недвижимого имущества. Сведения о транспортных средствах, объектах недвижимого имущества с указанием конкретных идентификационных характеристик, размер налогов приведены в налоговом уведомлении. Должником налог в бюджет не оплачен в полном объеме. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налогов начислены пени. В адрес ответчика направлены налоговые уведомления, а также требования № 5038, № 52483, № 67087, которые не были исполнены. ФИО1 является пользователем информационного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», налоговые уведомления, требования об уплате пеней доведены до сведения налогоплательщика посредством их размещения в функционирующем на Интернет-сайте ФНС России сервисе «Личный кабинет налогоплательщика». Ссылаясь на ст. 48 НК РФ, ст. ст. 286, 287, 291-294 КАС РФ, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 11440 руб. 09 коп.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание не явились.

Ранее, в судебном заседании от 30.09.2020 ФИО1 административные исковые требования не признал. Не оспаривал, что имел в собственности транспортные средства, сведения о которых представлены МРЭО ГИБДД, а также являлся собственником доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Отметил, что имеющееся у него требование № 52483 отличается от требования № 52483, находящегося в материалах дела. Указал, что согласно представленным налоговым органом сведениям по состоянию на 11.07.2019 у него имелась задолженность в размере 2000 руб., а по состоянию на 18.12.2019 – задолженность в размере 12000 руб., откуда возникла указанная задолженность, ему не понятно. Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области ему было направлено сообщение № 11-03/05293@. Документы, подтверждающие оплату налогов, у него имеются, но в настоящее время он не может их найти.

В ходе производства по делу к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области ФИО2

Заинтересованное лицо ФИО2 при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагаю возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 406 НК РФ, установлены в ст. 4 решения Тверской городской Думы от 25.11.2014 № 414 "Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц".

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с 24.05.2011 по 26.11.2015 имел в собственности транспортное средство ГАЗ 5204, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 75 л.с., в период с 02.02.2013 по 17.05.2019 имел в собственности транспортное средство УАЗ Патриот, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 128 л.с., в период с 25.02.2014 по 02.12.2015 имел в собственности транспортное средство Форд Фокус, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 125 л.с., в период с 01.12.2015 по 26.05.2020 имел в собственности транспортное средство Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 128 л.с., в период с 03.11.2010 по 01.07.2014 имел в собственности транспортное средство Daewoo Matiz, государственный регистрационный знак №.

Как установлено в судебном заседании, в 2018 г. ФИО1 являлся собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО административному ответчику был начислен транспортный налог, подлежащий уплате за 2014 г., в сумме 2173 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 13573355 от 29.09.2016 административному ответчику начислен транспортный налог за 2015 г., подлежащий уплате не позднее 01.12.2016, в сумме 2068 руб.

06.10.2016 данное налоговое уведомление направлено ФИО1, что подтверждается списком № 317732 заказных писем.

Согласно представленному налоговым органом расчету пеней, 19.08.2018 произведен перерасчет транспортного налога за 2015 г., сумма налога уменьшена до 1912 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2015 г. административному ответчику 28.12.2016 было направлено требование № 5038 об уплате в срок до 07.02.2017 транспортного налога в сумме 2068 руб., пеней по транспортному налогу в размере 13 руб. 79 коп.

В настоящее время задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2015 г., с учетом частичной оплаты (1718 руб. 75 коп.), составляет 193 руб. 25 коп.

Суд полагает, что расчет недоимки по транспортному налогу за 2015 г. произведен налоговым органом верно. Транспортный налог за транспортное средство ГАЗ 5204, государственный регистрационный знак №, за 11 месяцев 2015 года составил 1719 руб., транспортный налог за транспортное средство Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак №, за один месяц 2015 г. составил 193 руб., при этом согласно представленному административным ответчиком чеку-ордеру от 26.12.2016, оплата транспортного налога за 2015 г. произведена им в сумме 1718 руб. 75 коп. вместо 1912 руб. (1912-1718,75=193,25)

В соответствии со ст. 361, абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ, ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО административному ответчику был начислен транспортный налог за 2018 г. за транспортное средство Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак №, в сумме 2310 руб., транспортный налог за 2016, 2017, 2018 г. за транспортное средство УАЗ Патриот, государственный регистрационный знак № в сумме 8064 руб.

В соответствии со ст. 406 НК РФ, ст. 4 решения Тверской городской Думы от 25.11.2014 № 414 "Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц" ФИО1 в соответствии с налоговым уведомлением № 45512408 от 25.07.2019 исчислен налог на имущество за 2018 г. за ? долю в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в размере 387 руб.

Согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области от 10.11.2020 № 14-09/17798 транспортный налог за 2014 г. в сумме 2173 руб. оплачен ФИО1 13.03.2017, транспортный налог за 2016 г., начисленный за транспортное средство Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак № в сумме 2310 руб., был оплачен 10.11.2017, транспортный налог за 2017 г., начисленный за транспортное средство Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак №, в сумме 2310 руб., был оплачен 28.11.2018.

Из представленного расчета пеней следует, что административному ответчику 19.08.2018 произведен перерасчет транспортного налога за 2015 г., уменьшена сумма налога с 2068 руб. до 1912 руб., транспортный налог за 2015 г. оплачен 26.12.2016 в размере 1718 руб. 75 коп., задолженность по транспортному налогу за 2015 г. составляет 193 руб. 25 коп.,

16.08.2019 налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 45512408 от 25.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога в сумме 10374 руб., налога на имущество физических лиц в общей сумме 10374 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога в сумме 10374 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 387 руб. административному ответчику направлено требование № 67087 об уплате в срок до 21.01.2020 транспортного налога в сумме 10374 руб., пеней по транспортному налогу в сумме 33 руб. 54 коп., налога на имущество физических лиц в сумме 387 руб. и пеней по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 руб. 25 коп.

Кроме того, в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2014 г., 2015 г. административному ответчику начислены пени, направлено требование № 52483 об уплате в срок до 28.10.2019 пеней по транспортному налогу в сумме 1144 руб. 51 коп.

С доводами административного ответчика о том, что направленное административному ответчику требование об уплате пеней № 52483 отличается от аналогичного требования, приложенного к административному исковому заявлению, не могу согласиться, поскольку размер пеней, указанных в данных документах налогового органа, а также указанный размер имеющейся у налогоплательщика задолженности по состоянию на 11.07.2019 полностью совпадает.

Как следует из представленных административным истцом сведений, непогашенная сумма пеней по указанному требованию составляет 451 руб. 05 коп.

Согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области от 10.11.2020 № 14-09/17798 ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика с 20.11.2017 по настоящее время.

Налоговое уведомление № 45512408 от 25.07.2019, требования об уплате налогов № 52483 от 11.07.2019, № 67087 от 18.12.2019 доведены до сведения налогоплательщика путем их размещения на электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика.

Административный ответчик доказательств уплаты транспортного налога за 2015 г. в сумме 193 руб. 25 коп., транспортного налога за 2018 г. за транспортное средство Фольксваген Поло, государственный регистрационный знак № в сумме 2310 руб., транспортного налога за 2016, 2017, 2018 г. за транспортное средство УАЗ Патриот, государственный регистрационный знак №, в сумме 8064 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 387 руб. суду не представил.

Обсуждая вопрос о взыскании с административного ответчика пеней по транспортному налогу в сумме 451 руб. 05 коп., суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287, ч. 4 ст. 289 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, ее расчет.

Согласно представленному расчету пени по транспортному налогу в сумме 451 руб. 05 коп. начислены на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 2173 руб. за период с 01.12.2015 по 12.03.2017 в сумме 350 руб. 52 коп., на недоимку по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 193 руб. 25 коп. за период с 02.12.2016 по 10.07.2019 в сумме 64 руб. 68 коп. Кроме того, согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области от 10.11.2020 № 14-09/17798 ФИО1 начислены пени в сумме 35 руб. 85 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 10597 руб. 08 коп.

При этом, как следует из представленного налоговым органом налогового уведомления № 476405 от 29.05.2015, налоговым органом административному ответчику рассчитан транспортный налог за 2014 г. в сумме 2173 руб. Таким образом, сведений о том, что налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ административному ответчику произведен расчет транспортного налога за 2014 г. в сумме 10597 руб. 08 коп., суду не представлено.

Кроме того, доказательств направления административному ответчику налогового уведомления № 476405 от 29.05.2015 не приведено.

Поскольку доказательств направления административному ответчику налогового уведомления, содержащего расчет транспортного налога за 2014 г. суду не представлено, нельзя признать соответствующим требованиям статей 69 и 70 НК РФ направление требования об уплате пеней, начисленных на указанную недоимку т.к. по смыслу вышеназванных норм права недоимка у налогоплательщика не возникла.

При таких обстоятельствах требования административного искового заявления о взыскании пеней по транспортному налогу, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. в общей сумме 386 руб. 37 коп. (350 руб. 52 коп.+35 руб. 85 коп.) удовлетворению не подлежат.

В остальной части требования административного искового заявления суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

ФИО1 не представил доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленном законом размере и в сроки предусмотренные законодательством, а также доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов.

Ссылку административного ответчика на ответ налогового органа от 27.03.2020 № 11-03/05293@ суд не может признать обоснованной, поскольку как следует из сообщения Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области от 10.11.2020 № 14-09/17798 информация об отсутствии задолженности по транспортному налогу, указанная в ответе от 27.03.2020, является некорректной.

Согласно абз. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из требования № 5038 следует, что оно должно быть исполнено налогоплательщиком в срок до 07.02.2017, при этом сумма налогов, пеней, подлежащих взысканию в налогоплательщика по указанному требованию, не превышала 3000 руб.

Согласно требованию № 52483, оно должно быть исполнено налогоплательщиком в срок до 28.10.2019, при этом общая сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованиям № 5038, № 52483, не превышала 3000 руб.

Из требования № 67087 следует, что оно должно быть исполнено налогоплательщиком в срок до 21.01.2020.

28.02.2020, т.е. в установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

04.03.2020 мировым судьей судебного участка № 68 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеней, который был отменен определением мирового судьи от 14.05.2020 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В силу абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

05.08.2020, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 442 руб. 15 коп

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области задолженность по транспортному налогу в размере 10567 руб. 25 коп., пени по транспортному налогу в размере 98 руб. 22 коп., задолженность по налогу на имущество в сумме 387 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1 руб. 25 коп., а всего 11053 руб. 72 коп.

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 442 руб. 15 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Дёмина

В окончательной форме решение принято 18.11.2020

Дело № 2а-1882/2020