Решение № 2А-3564/2020 2А-3564/2020~М-3214/2020 М-3214/2020 от 25 ноября 2020 г. по делу № 2А-3564/2020

Дело № 2а-3564/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2020 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего судьи Лапиной Л.Ю.,

при секретаре Шишигиной Т.А.

с участием представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ответчику, в котором просит взыскать задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 1545 рублей 05 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 6 023 рубля 50 копеек, пене в размере 86 рублей 18 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 25 684 рубля 75 копеек, пене в размере 401 рубль 81 копеек, штраф по налогу, взыскиваемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 1000 рублей, по земельному налогу в размере 550 рублей, пене в размере 23 рубля 05 копеек (л.д. 89-95).

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик в 2017, 2018 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Сумма задолженности по земельному налогу за 2017, 2018 годы составила 550 руб. Также ответчик являлся с 23.04.2009 по 15.11.2019 индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС.

В адрес ответчика направлено требование, которое оставлено без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности. В удовлетворении заявления о выдаче судебного приказа отказано.

Представитель административного истца в судебном заседании просила удовлетворить заявленные исковые требования. Пояснила, что в расчете земельного налога за 2018 год содержится описка в количестве месяцев, за которые начислен налог, вместо 12 месяцев должно быть указано 3 месяца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (л.д. 159, 216).

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившегося ответчика, извещенного надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Установлено, что в период с 23.04.2009 по 15.11.2019 (л.д. 78) ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, соответственно должен оплачивать страховые взносы.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2019 год составила 6023 рубля 50 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года за 2019 год составила 25 684 рубля 75 копеек.

Задолженность по страховым взносам ответчиком не оплачена, в связи с чем истцом начислены пени согласно ст. 75 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 401 руб. 81 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 86 руб. 18 коп., по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 1545 рублей 05 копеек.

Согласно п. 4 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1, 2 ст. 80 НК РФ Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ч.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно ч.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В результате проведенных контрольных мероприятий выявлено нарушение, выраженное в непредставлении ответчиком в установленные сроки налоговой декларации за 2016, 2017 год.

Срок предоставления декларации за 2016 год не позднее 02.05.2017, за 2017 год не позднее 02.05.2018. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016, 2017 представлена в налоговый орган 13.07.2018.

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2017 год составила 500 рублей, за 2016 год 500 рублей. Всего 1000 рублей.

Пунктом 1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ответчику в 2017, 2018 году принадлежал земельный участок кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <адрес>

За 2017 год в отношении вышеуказанного земельного участка начислен налог:

355 860 (налоговая база) х 33\80 (размер доли) х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 440 рублей.

За 2018 год в отношении вышеуказанного земельного участка начислен налог:

355 860 (налоговая база) х 0,30 % (налоговая ставка) х 33/80 (доля) х 3/12 (период владения) = 110 рублей (с учетом допущенной описки в тексте иска в количестве месяцев владения).

Сумма налога за 2017-2018 год составила 550 рублей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.п.1, 3 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Административным истцом в адрес ответчика направлялось требование №38277 по состоянию на 11.06.2019, на оплату пени по страховым взносам на ОПС и ОМС с 01.01.2017 и пени по страховым взносам на ОПС и ОМС до 01.01.2017 со сроком исполнения до 05.07.2019 (л.д. 17-18).

Согласно пояснениям представителя административного истца, ответчик 23.12.2019 оплатил в счет погашения вышеуказанной задолженности 725 руб. 90 коп. и 300 руб., в связи с чем сумма задолженности по данному требованию не превышала 3 000 рублей.

Направлялось также требование № 45109 по состоянию на 21.06.2019, на оплату земельного налога в размере 440 руб., пени в размере 22 руб. 56 коп. со сроком исполнения до 01.11.2019 (л.д. 26-27). Сумма задолженности не превысила 3000 рублей.

Выставлено требование № 106876 по состоянию на 23.09.2019 на оплату штрафа в размере 500 руб. со сроком исполнения до 16.10.2019 (л.д. 28-29). Сумма задолженности не превысила 3000 рублей.

Выставлено требование № 107019 по состоянию на 23.09.2019 на оплату штрафа в размере 500 руб. со сроком исполнения до 16.10.2019 (л.д. 30-31). Сумма задолженности превысила 3000 рублей.

Вместе с тем общая сумма задолженности по всем вышеуказанным требованиям на дату отправки требования № 107019 по состоянию на 23.09.2019 превысила 3 000 рублей.

Срок на обращение в суд о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям истекал 16.04.2020.

Установлено, что ответчику также направлено требование № 123837 по состоянию на 24.12.2019 на оплату земельного налога в размере 110 рублей, пене 49 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 6 023 рубля 50 копеек, пене в размере 27 рублей 01 копейка; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 25 684 рубля 75 копеек, пене в размере 115 рублей 16 копеек. со сроком исполнения до 03.02.2020 (л.д. 21-22). Сумма задолженности превысила 3000 рублей.

В добровольном порядке требования налогового органа ФИО2 не исполнены.

Материалами дела установлено, что МИФНС России №14 обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Индустриального района города Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа 28 мая 2020 года (л.д. 147), то есть с нарушением процессуального срока по требованиям № 38277 по состоянию на 11.06.2019, № 45109 по состоянию на 21.06.2019, № 106876 по состоянию на 23.09.2019, № 107019 по состоянию на 23.09.2019, в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании задолженности по данным требованиям суд отказывает, поскольку срок обращения к мировому судье по данным требованиям истек 16.04.2020.

По требованию № 123837 по состоянию на 24.12.2019 срок на обращение в суд о взыскании задолженности по вышеуказанному требованию истекал 03.08.2020. В связи с вышеуказанным, срок обращения к мировому судье по данному требованию соблюден.

Определением от 29.05.2020 в выдаче судебного приказа отказано (л.д. 148).

С административным иском в суд истец обратился 03 августа 2020 года также в установленный законом срок (л.д. 79).

Расчеты задолженности по страховым взносам, пене судом признаны верными, административным ответчиком не оспаривались.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по требованию № 123837 по состоянию на 24.12.2019 - по земельному налогу с физических лиц в размере 110 рублей, пени 49 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 25684 рубля 75 копеек, пени 115 рублей 16 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 в размере 6023 рубля 50 копеек, пени 27 рублей 01 копейка.

Согласно ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым районными судами, взыскивается в доход бюджета городского округа, что следует из положений п.2. ст. 61.1, п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и соответствует п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Поэтому, с ответчика в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1158 рублей 83 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу с физических лиц в размере 110 рублей, пени 49 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 25684 рубля 75 копеек, пени 115 рублей 16 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 в размере 6023 рубля 50 копеек, пени 27 рублей 01 копейка.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в сумме 1158 рублей 83 копейки.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья Л.Ю. Лапина

Верно. Судья Л.Ю. Лапина

По состоянию на 10 декабря 2020 года решение не вступило в законную силу.

Секретарь с/з Т.А. Шишигина

Подлинный документ находится в материалах дела № 2а-3564/20 Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края. УИД 22RS0065-02-2020-004052-64