Решение № 2А-34/2025 2А-34/2025(2А-656/2024;)~М-536/2024 2А-656/2024 М-536/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-34/2025

Дело № 2а-34/2025

УИД 33RS0009-01-2024-000859-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Камешково

Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Варламова Н.А., при секретаре Забелиной С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просило взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 5152,11 руб., включающий задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 4271 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки в размере 881,11 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2022 году являлась плательщиком земельного налога. В обозначенный период времени административному ответчику принадлежали земельные участки, имеющие кадастровые номера №, №, №, расположенные на территории МО Пенкинское Камешковского района. В соответствии с представленными административным истцом расчетами административному ответчику начислен земельный налог за 2022 г.г. относительно указанных земельных участков, соответственно, в размерах 2426 руб., 1617 руб., 1332 руб. (всего на сумму - 5375 руб. (при текущем остатке - 4271 руб.)). Административному ответчику в срок не позднее 01.12.2023 необходимо было уплатить земельный налог за 2022 год. Однако обязанность по уплате налога в добровольном порядке исполнена не была. В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу административному ответчику начислены соответствующие пени в размере 881,11 руб. На основании ст.ст. 69 - 70 НК РФ 22.09.2023 административному ответчику было направлено требование от 07.07.2023 об уплате задолженности на общую сумму 4345,34 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а так же о необходимости погашения соответствующей задолженности. В соответствии с п.п. 3, 4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ налоговым органом выставлено решение от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в банках, а так же электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС. ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 29.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности. 02.07.2024 судебный приказ отменен в связи с представлением ФИО1 возражений. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Текущая сумма задолженности административного ответчика составляет 5152,11 руб. По расчету административного истца размер пени определяется равным 881,11 руб. Учитывая изложенное, административный истец просил удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 по вызову суда не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица администрации МО Пенкинское Камешковского района в судебное заседание не прибыл, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

Суд на основании ст.ст. 150, 152 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Установлено, что ФИО1 (ИНН <***>) в 2022 году являлась плательщиком земельного налога и в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги (взносы).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращениеуказанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В судебном заседании установлено, что в налоговый период 2022 года ФИО1 на праве пожизненного наследуемого владения принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами №, №, № расположенные по адресу: ...., .... предназначенные для организации крестьянского хозяйства.

Административным истцом исчислены подлежащие уплате ФИО1 земельные налоги за 2022 год в следующем порядке:

относительно земельного участка с кадастровым номером № по формуле: 1211 руб. (сумма налога за 2021 год) х 1.1 (повышающий коэффициент в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ) = 1332 руб. (с учетом 12 месяцев владения в году);

относительно земельного участка с кадастровым номером № по формуле: 2205 руб. (сумма налога за 2021 год) х 1.1 (повышающий коэффициент в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ) = 2426 руб. (с учетом 12 месяцев владения в году);

относительно земельного участка с кадастровым номером № по формуле: 1470 руб. (сумма налога за 2021 год) х 1.1 (повышающий коэффициент в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ) = 1617 руб. (с учетом 12 месяцев владения в году).

Таким образом, общая сумма земельного налога, начисленная за 2022 год, определяется равной 5375 руб.

Правильность начисления налога по приведенному расчету в установленном порядке не оспорена, контр-расчета суду не представлено, поэтому указанный расчет принимается судом как доказательство образовавшейся у административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2022 год.

Таким образом, ФИО1 не позднее 01.12.2023 должна была заплатить земельный налог за 2022 год в размере 5375 руб.

Административным истцом не оспаривается, что к моменту разрешения настоящего спора сумма спорного налога уменьшена и определяется равной 4271 руб.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Исходя из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приведенные нормы изложены в редакциях Налогового Кодекса Российской Федерации с учётом изменений, возникших с 01.01.2023, в связи с введением Единого налогового счёта.

25.07.2023 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2023, срок оплаты по которому истек 01.12.2023, однако соответствующий платеж произведен не был. Факт отправки уведомления подтверждается представленным административным истцом почтовым реестром за 22.09.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

ФИО1 в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 881,11 руб. за неуплату налогов, взыскиваемых по настоящему судебному решению, а так же налогов, начисленных за платежный период 2021 года, что подтверждается предоставленным истцом расчетом.

Представленный административным истцом расчет пени включает:

задолженность по пени в суммах 149,58 руб., 18,28 руб., 39,89 руб., 53,38 руб., 48,39 руб., начисленную на земельный налог за 2021 год в сумме 2933 руб. за периоды, соответственно, с 03.01.2023 по 23.07.2023, с 24.07.2023 по 14.08.2023, с 15.08.2023 по 17.09.2023, с 18.09.2023 по 29.10.2023, с 30.10.2023 по 01.12.2023;

задолженность по пени в суммах 66,46 руб., 505,13 руб., начисленную на земельный налог за 2021 и 2022 г.г. в общей сумме 8308 руб. (2933 руб. (за 2021 год) + 5375 руб. (за 2022 год) = 8308 руб.) за периоды, соответственно, с 02.12.2023 по 17.12.2023, с 18.12.2023 по 09.04.2024.

Расчет пени проверен судом, является арифметически верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 70 НК РФ).

При этом суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Налоговым органом в строгом соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от Дата обезл. на общую сумму 4345,34 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ УФНС России по Владимирской области выставлено решение № 33885 от 07.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 10459,14 руб., которое направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией. Данное решение не оспорено.

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 города Камешково и Камешковского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.05.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ, в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени за 2021 - 2022 г.г. в общей сумме 10412,52 руб., включающая задолженность по земельному налогу, пени.

Определением мирового судьи от 02.07.2024 названный судебный приказ был отменен по заявлению налогоплательщика.

Таким образом, настоящее заявление подано административным истцом в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок (01.11.2024 в соответствии с отметкой на конверте), то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность произведенных административным истцом расчетов налога, пени, выставленных к оплате административному ответчику, которые арифметически верны, наличие у последнего объектов налогообложения, период владения ими, соблюдение приказного порядка взыскания, установленных ст. 48 НК РФ сроков судебной защиты, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Владимирской области к ФИО1

При этом суд исходит из того, что в связи с несвоевременной оплатой налогов у ответчика на 01.01.2023 имелось отрицательное сальдо по ЕНС. До настоящего момента отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО1 не погашено в полном объеме.

На дату рассмотрения дела налоговым органом правомерно определён остаток задолженности, пени, подлежащих уплате ФИО1 в бюджет.

Таким образом, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскивает с ФИО1 единый налоговый платёж в общей сумме 5152,11 руб., включающий задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 4271 руб., пени в размере 881,11 руб.

В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего иска от оплаты государственной пошлины был освобожден, в связи с чем с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по уплате единого налогового платежа.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ...., .... ...., в пользу УФНС России по Владимирской области единый налоговый платёж в общей сумме 5152,11 руб., включающий задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 4271 руб., задолженность попени, начисленным в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 881,11 руб.

Взыскатьв доход бюджета муниципального образования Камешковский район с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Варламов

Решение изготовлено 06.03.2025.