Решение № 2А-1309/2020 2А-1309/2020~М-1143/2020 М-1143/2020 от 27 сентября 2020 г. по делу № 2А-1309/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 сентября 2020 года Озерский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,

при секретаре Стоцкой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени на страховые взносы, единовременный налог на вмененный доход, штрафов,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области обратился с иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года в сумме 1654 рубля 07 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года в сумме 264 рубля 73 коп., пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 90 рублей 25 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 года в сумме 365 рублей 93 коп., штраф по единому налогу на вмененный доход 250 рублей, денежные взыскания (штраф) за нарушение законодательства о налогах и сборах (по п.1 ст.126 НК РФ) в сумме 100 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФРФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. в сумме 148 рублей 04 коп.

В обоснование иска указано, что определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 г. Озерска Челябинской области от 28 февраля 2020 года отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за периоды до 01 января 2017 года, штрафов и пени по ЕНВД, денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах. Задолженность административным ответчиком не оплачена по настоящее время. Административный истец просит взыскать недоимки по пени по страховым взносам за периоды до 01 января 2017 года, штрафов и пени по ЕНВД, денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС №3 по Челябинской области не явился, извещен. До судебного заседания от представителя административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивает (л.д. 51).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом заказной корреспонденцией по месту регистрации. Извещение о дате и месте судебного заседания, направленное заказной почтой с уведомлением с отметкой «судебное» ответчик не получил, конверт вернулся с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 45,50). Учитывая нормы ст. 100 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ суд признает сообщение доставленным, поскольку не получено по обстоятельствам, зависящим от ответчика (не получение письма на почте). Доказательств иного суду не представлено.

Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет исковые требования в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным истцом заявлены исковые требования об уплате страховых взносов до 01 января 2017 года.

Согласно ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 1 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п. 2 ч. 1 ст. 5 закона).

В соответствии с ч. 9 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период. По смыслу ч. 8 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страховых взносов определяется на основании сведений налогового органа о доходах плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки начисляются пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании (ч. 5 ст. 22).

Согласно п.1 ст.419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

К физическим лицам, с которых может быть взыскана задолженность в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ относятся: физические лица, утратившие статус индивидуального предпринимателя, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, иные лица, занимающиеся частной практикой.

В силу пункта 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии со ст.346 НК РФ в проверяемом периоде налогоплательщик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация (расчет) предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 29декабря 2017 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 17-19).

Инспекцией в связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года решением №16967 от 26 декабря 2017 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в сумме 250 рублей (л.д.29-31). Штраф в сумме 250 рублей не оплачен.

Также установлено, что ФИО1 не представил сведения о среднесписочной численности работников за 2017 года.

Решением №6927 от 27 июня 2018 года ФИО1 привечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ к штрафу в сумме 100 рублей (32-33).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В связи с несвоевременной выплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) начислено пени за период с 13.02.2017 по 01.01.2019 в размере 8446 рублей 28 коп. (7788, 26+658,02) (л.д.26).

В связи с несвоевременной выплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование РФ, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) сумма пени за период с 01.10.2017 по 01.12.2018 составила 1918 рублей 80 коп. (1654,07+264,73) (л.д.27)

В связи с несвоевременной выплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности начислено пени в размере 90 рублей 25 коп. за период с 01.09.2018 по 01.01.2019 года (л.д.28).

В связи с несвоевременной выплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования начислено пени за период с 01.09.2018 по 01.02.2019 года в размере 365 рублей 93 коп. (л.д.28 оборот).

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (пункт 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В связи с выявлением задолженности у должника выставлено требование № 31804 по состоянию на 30 сентября 2019 года об уплате пени в том числе на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование РФ зачисляемые в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размерах 1654 рубля 70 коп., 264 рубля 73 коп., пени на ЕНВД 90 рублей 25 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 365 рублей 93 коп., пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в суммах 7788 рублей 26 коп., 658 рублей 02 коп со сроком исполнения до 18 октября 2019 года (л.д.7).

Кроме того, ФИО1 выставлены и направлены:

- требование №17580 о взыскании штрафа в размере 100 рублей за нарушением законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.126 НК РФ) со сроком исполнения до 06.08.2018 года (л.д.9). Данное требование получено налогоплательщиком 26.07.2018 года.

- требование №16349 по уплате штрафа по единому налогу на вмененный доход в сумме 250 рублей со сроком исполнения до 19.03.2018 года (л.д.11). Данное требование получено налогоплательщиком 05.03.2018 года.

- требование №084S0117-0176976 о выплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года в размере 486 рублей 17 коп. Срок исполнения установлен до 01.04.2017 года (л.д.13-14).

Согласно статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Для исполнения требования №31804 об уплате сумм пени 1654 рубля 07 коп.,264 рубля 73 коп., 90 рублей 25 коп., 365 рублей 93 коп., 7788 рублей 26 коп., 658 рублей 02 коп., срок исполнения установлен до 18 октября 2019 года (л.д.7).

Для исполнения требования №17580 по уплате штрафа в размере 100 рублей, срок исполнения установлен до 06 августа 2018 года (л.д.9).

Для исполнения требования 16349 по уплате штрафа в размере 250 рублей срок исполнения установлен 19.03.2018 года (л.д.11).

Для исполнения требования №084S0117-0176976 о выплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года в размере 486 рублей 17 коп. Срок исполнения установлен до 01.04.2017 года (л.д.13-14).

Как следует из искового заявления задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 7788 рублей 26 коп., 658 рублей 02 коп. погашена в полном объеме.

Также погашены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 338 рулей 13 коп., задолженность составила 148 рублей 04 коп. (486,17-338,13).

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени в размерах 1654 рубля 07 коп.,264 рубля 73 коп., 90 рублей 25 коп., 365 рублей 93 коп., по требованию №31804 Инспекция обратилась к мировому судье 07 февраля 2020 года (л.д. 52-53), то есть в установленный шестимесячный срок с момента превышения суммы задолженности 3000 рублей.

07 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка №3 г. Озерска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Озерска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пеней по страховым взносам, штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах (л.д.57).

Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Озерска Челябинской области от 27 февраля 2020 года судебный приказ от 07 февраля 2020 года отменен (л.д.59-60).

После отмены судебного приказа, инспекция обратилась в суд с исковым заявлением 11 августа 2020 года, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговый орган не пропустил установленный законом срок, поскольку общая сумма задолженности по требованиям не превышала 3000 рублей, и с учетом положений статьи 48 НК РФ, срок для обращения к мировому судье истекал 18 апреля 2020 года.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года в сумме 1654 рубля 07 коп.,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года в сумме 264 рубля 73 коп.,

- пени по единому налогу на вмененный налог в сумме 90 рублей 25 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 года в сумме 365 рублей 93 коп.,

- штраф по единому налогу на вмененный налог в сумме 250 рублей,

-денежные взыскания (штраф) за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 100 рублей,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 148 рублей 04 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в судебную коллегию по административным делам Челябинского областной суд через Озерский городской суд.

Председательствующий- Гибадуллина Ю.Р.

Мотивированное решение изготовлено 02 октября 2020 года.

<>

<>

<>

<>

<>

1версия для печати