Решение № 2А-144/2020 2А-144/2020~М-96/2020 М-96/2020 от 11 мая 2020 г. по делу № 2А-144/2020

Дело № 2а-144/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Южноуральск 12 мая 2020 года

Южноуральский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Черепановой О.Ю.,

при секретаре Матушкиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика в бюджет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5 840 руб. 00 коп., пени за период с 11 ноября 2018 года по 01 января 2019 года в размере 59 руб. 99 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 26 545 руб. 00 коп., пени за период с 01 ноября 2018 года по 01 января 2019 года в размере 171 руб. 55 коп.

В обоснование исковых требований налоговым органом указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов и пени, а также требование налогового органа об их уплате.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела. Представителем административного истца ФИО2. представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте судебного заседания надлежаще извещена.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд проходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней. Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО1 <данные изъяты> являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 5-6), в связи с чем в силу положений п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» являлась страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Статьями 430 и 432 Налогового кодекса РФ предусмотрен размер, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются за расчетный период (календарный год) плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам. Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность уплаты страховых взносов (за себя) за тот период, в котором он имел статус индивидуального предпринимателя.

На основании изложенного административному ответчику за 2018 год надлежало в срок до 09 января 2019 года уплатить в соответствующие бюджеты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. 00 коп.

Административным ответчиком данная обязанность исполнена не была.

Из содержания административного искового заявления, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, карточек расчета с бюджетом следует, что за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 5 840 руб. 00 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 руб. 00 коп.

Расчет задолженности по страховым взносам является верным, поскольку соответствует требованиям закона, взносы начислены за полный календарный год.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками. В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня может быть взыскана принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 НК РФ. Взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Следовательно, уплата пени рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для ее начисления.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что пеня, о взыскании которой заявлено требование, начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (л.д. 8,9). При этом налоговым органом в материалы административного дела представлены доказательства того, административным истцом были приняты меры к взысканию с административного ответчика недоимки по страховым взносам, на которую начислена пеня.

Согласно представленным административным истцом расчетов пени следует, что в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ в связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов за 2017 год налоговым органом административному ответчику начислена пеня:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 01 ноября 2018 года по 31 декабря 2018 года в размере 59 руб. 99 коп. на недоимку за 2017 год в размере 3 901 руб. 92 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с 01 ноября 2018 года по 31 декабря 2018 года в размере 171 руб. 55 коп. на недоимку за 2017 год в размере 14 410 руб. 61 коп. и 8 929 руб. 24 коп. (л.д. 8-9).

Пенеобразующая недоимка была взыскана с административного ответчика на основании решения налогового органа № от 17 апреля 2018 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), исполнительное производство, возбужденное на основании указанного решения, окончено 14 марта 2019 года фактическим исполнением (л.д. 24-27). Поэтому возможность взыскания пени на недоимку по взносам за 2017 год налоговым органом не утрачена. Расчет пени судом проверен и признан верным.

Административному ответчику налоговым органом с соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ было направлено требование № от 22 января 2019 года с предложением погасить задолженность в срок до 11 февраля 2019 года. (л.д. 9,).

Доказательств уплаты страховых взносов и пени административным ответчиком суду не представлено. Также согласно карточкам расчетов с бюджетом за ФИО1 числится задолженность по взыскиваемым суммам задолженности страховых взносов и пени (л.д.14-15).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование от 22 января 2019 года подлежало исполнению в срок до 11 февраля 2019 года. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, пени налоговый орган обратился к мировому судье 02 июля 2019 года. 05 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Южноуральска Челябинской области вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с административного ответчика задолженности, который определением того же мирового судьи от 13 августа 2019 года отменен по заявлению должника. Обращение налогового органа в суд с данным административным иском последовало 13 февраля 2020 года.

Таким образом, предусмотренные налоговым законодательством срок и порядок взыскания недоимки по страховым взносам и пени административным истцом соблюдены, и его требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 178 руб. 50 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2018 год в размере 5 840 руб. 00 коп., пеню на недоимку 2017 года за период с 01 ноября 2018 года по 31 декабря 2018 года в размере 59 руб. 99 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 26 545 руб. 00 коп., пеню на недоимку 2017 года за период с 01 ноября 2018 года по 31 декабря 2018 года в размере 171 руб. 55 коп, всего 32 616 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Южноуральского городского округа государственную пошлину в размере 1 178 руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Ю.Черепанова

Мотивированное решение составлено 19 мая 2020 года

Судья О.Ю.Черепанова