Решение № 2А-155/2018 2А-9/2019 2А-9/2019(2А-155/2018;)~М-173/2018 М-173/2018 от 23 января 2019 г. по делу № 2А-155/2018

Дело № 2а- 9\2019

Мотивированное


Р е ш е н и е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

23 января 2019 года р.п. Исса Пензенской области

Иссинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Сорокиной Л.И., при секретаре Поляковой Е.М., с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 491 рубль, пени 4 рубля 92 копейки; земельному налогу с физических лиц по ОКТМО 56626402 в размере 121 рубль, земельному налогу с физических лиц по ОКТМО 56626419 в размере 48 рублей и пени в размере 0,16 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 года в размере 26 948 рублей и пени 29 рублей 64 копейки, а всего 28 642 рубля 72 копейки.

В обоснование иска ссылается на то, что ФИО2 в соответствии со ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку владел в 2016 году на праве собственности транспортным средством ВАЗ 21070, регистрационный знак №, владел и владеет на праве собственности земельными участками - земельный участок, адрес <адрес>, кадастровый № площадью 1900, с 31 декабря 2002 года; земельный участок, адрес <адрес>, кадастровый №, площадь 4261 с 14 декабря 2012 года до 20 июня 2016 года; владеет на праве собственности недвижимым имуществом - иные строения, помещения, сооружения, адрес <адрес>, кадастровый №, площадь 564,30, с 26 февраля 2007 года; - иные строения, сооружения и помещения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1226,80, с 26 февраля 2007 года; - иные строения, помещения и сооружения, адрес <адрес>, кадастровый №, площадь554,90 с 26 февраля 2007 года.

Согласно ч.ч. 2, 3 ст. 52, ст. 362, ст. 396, ст. 408 Налогового кодекса РФ, налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства, земельных участков, недвижимости налогоплательщика сумму: транспортного налога за 2016 года в размере 1 491 рубль, земельного налога за 2016 год в размере 269 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015-2016 года в размере 26 948 рублей. И 21 сентября 2017 года направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 16067647, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов не позднее 01 декабря 2017 года. В срок, установленный ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ, ФИО2 указанную сумму транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему исчислена налоговым органом сумма пени по транспортному налогу 4 рубля 92 копейки, по земельному налогу в размере 121 рубль исчислена сумма пени в размере 0,40 рублей, по земельному налогу в размере 48 рублей исчислена сумма пени 0,16 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы исчислена пени в сумме 88 рублей 93 копейки. Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 1617 от 14 декабря 2017 года об уплате сумм налога, пени. В данном требовании налогоплательщику предлагалось в срок до 06 февраля 2018 года погасить указанные суммы задолженности. Однако требование не исполнено. Поэтому налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей был вынесен судебный приказ 20 июня 2018 года № 2а-298\2018. В связи с возражениями должника судебный приказ был мировым судьей отменен определением от 24 июля 2018 года.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога за 2016 год в размере 1 491 рубль, пени 4 рубля 92 копейки; земельного налога за 2016 год в сумме 121 рубль, земельного налога за 2016 год в сумме 48 рублей и пени 0,16 рублей, налога на имущество физических лиц 26 948 рублей и пени 29 рублей 64 копейки, а всего в общем размере 28 642 рубля 72 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержала в полном объеме, ссылаясь на доводы, указанные в административном исковом заявлении, и пояснила, что оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов не имеется, как не имеется и оснований для прекращения начисления налогов, в том числе налога на имущество физических лиц. ФИО2 08 ноября 2018 года обратился в налоговую инспекцию с заявлением о несогласии с начисленными налогами, а именно, налога на строение с кадастровым номером №, представил справку из отделения полиции от 19 октября 2018 года о том, что было возбуждено уголовное дело по факту хищения конструктивных элементов здания. В декабре 2018 года ему был дан ответ на это заявление, в котором разъяснен порядок прекращения начисления налога на имущество и какие документы необходимо предоставить. Однако до настоящего времени документ, подтверждающий снятие с регистрационного учета недвижимого имущества по причине его уничтожения, административный ответчик не представил, до настоящего времени указанные в исковом заявлении объекты зарегистрированы на праве собственности за административным ответчиком и его право на них не прекращено.

Административный ответчик ФИО2 в начале судебного заседания административный иск признал частично, а именно по транспортному налогу, пени, земельному налогу, пени, и не признал в отношении налога на имущество физических лиц, пояснив, что помещение с кадастровым номером № в 2009 году был разобрано и похищено, по данному факту было возбуждено уголовное дело, до настоящего времени виновное лицо не найдено, здания фактически не существует. Другое строение площадью 564,30, с кадастровым номером № также разобрано неизвестными лицами. По факту его похищения он в орган полиции не обращался. Это строение также не существует уже лет 10. Третье здание площадью 554,90 самовольно захвачено К.С.А., который использует его для хранения сельскохозяйственных кормов и отказывается освободить здание. По факту самовольного захвата здания он обратился в полицию в январе 2019 года. Ранее, то есть до 08 ноября 2018 года, он не обращался в налоговую инспекцию с заявлением о прекращении начисления налога на недвижимое имущество и не представлял налоговой инспекции никаких документов, не решал вопрос о снятии с регистрационного учета указанных объектов недвижимости, поскольку о такой возможности не знал. Представителем налоговой инспекции ему разъяснен порядок прекращения начисления налогов. Возражений по расчету налогов, пени не имеет.

В конце судебного заседания административный ответчик с административными исковыми требованиями административного истца согласился в полном объеме.

Выслушав объяснения сторон, изучив письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что административный иск обоснован, подан в соответствии с Законом и подлежит удовлетворению в полном объеме заявленных требований.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу определен ст.397НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В отношении объектов недвижимости регистрирующим органом является Управление Росреестра по Пензенской области.

Статьей 52 (пункт 4) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления, направленного ему по почте заказанным письмом.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

20.06.2018 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 491 рубль и пени 4 рубля 92 копейки, задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 121 рубль по ОКТМО 56626402, пени 40 копеек, задолженности по земельному налогу по ОКТМО 56626419 в сумме 48 рублей и пени 16 копеек, задолженности по налогу на имущество в сумме 26 948 рублей и пени 29 рублей 64 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Иссинского района Пензенской области от 24 июля 2018 года судебный приказ по заявлению ФИО2 отменен (л.д.11).

Однако, обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Пензенской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности по налогам и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 владел на праве собственности в 2016 году автомобилем ВАЗ 21070 регистрационный знак №, что не отрицалось в судебном заседании и административным ответчиком. Также являлся и является собственником: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; до 20 июня 2016 года являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с 26 февраля 2007 года является собственником объектов недвижимости (иные строения, помещения и сооружения): с кадастровым номером № площадью 564,30; с кадастровым номером № площадью 1226,80; с кадастровым номером № площадью 554,90, расположенные в <адрес>. Данный факт не отрицался ответчиком в судебном заседании.

Административный ответчик в судебном заседании пояснил, что до настоящего времени за ним зарегистрировано право собственности на земельный участок в с. Булычево и три строения в с. Дмитриевка.

Допустимых доказательств, подтверждающих уничтожение объектов недвижимости с кадастровым номером № и № на 2016 год или полностью их разрушение административным ответчиком не представлено. Как не представлено им доказательств тому, что у него прекращено право собственности на них.

Представленная административным ответчиком справка отделения полиции от 19 октября 2018 года не подтверждает факт уничтожения или полного разрушения одного из зданий, по которому ответчику исчислен налог на имущество, а указывает лишь на факт возбуждения 15 сентября 2009 года уголовного дела по п. «в» ч. 2 ст. 158 УК РФ и установление в ходе следствия тайного хищения конструктивных элементов здания ЦРМ, расположенного в 250 м. на север от с. Дмитриевка, принадлежащего ФИО2.

Соответствующие акты кадастровым инженером не составлялись, как пояснил в судебном заседании административный ответчик. Доказательств составления таких актов не представлено суду.

Административный ответчик ранее до 01 января 2015 года, то есть в период действия Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», инструкции МНС РФ от 02 ноября 1999 года в налоговый орган с заявлением о прекращении взыскания налога на объекты недвижимости не обращался и соответствующий документ (до 01 января 2015 года такими документами признавались выдаваемые органами технической инвентаризации, а в сельской местности - органами местного самоуправления), подтверждающий факт уничтожения строения, не представлял.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что на дату предъявления налогового уведомления № 16067647 от 21 сентября 2017 года у административного ответчика имелась обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год, земельного налога по двум земельным участкам (в с. Булычево - Булычевский сельсовет за 6 месяцев 2016 года и в с. Дмитриевка - Соловцовский сельсовет за полный 2016 год) за 2016 год, налога на имущество физических лиц за три здания (сооружение, помещение) за 2015 -2016 года со сроком уплаты 01 декабря 2017 года.

Факт направления административному ответчику Межрайонной инспекцией ФНС № 3 Пензенской области налогового уведомления № 16067647 от 21 сентября 2017 года об уплате транспортного налога за 2016 года за вышеуказанное транспортное средство; два земельных участка за 2016 год (по земельному участку в с. Дмитриевка за 6 месяцев 2016 года), три помещения (сооружение, строение) за 2015-1016 годы, как и требования № 1617 от 14 декабря 2017 года об уплате указанных налогов и пени, подтверждается представленными административным истцом документами (налоговое уведомление л.д.8, требование л.д.6, списки заказных писем л.д.7, 22).

Административным ответчиком в судебном заседании не отрицался факт получения указанного налогового уведомления и требования.

Налоговое уведомление содержит в себе сведения о транспортных средствах, двух земельных участках, трех объектах недвижимости (помещение, строение, сооружение), о налоговой ставке, о количестве месяцев владения, сумме исчисленных налогов по каждому объекту.

Доказательств уплаты вышеуказанных налогов суду не представлено административным ответчиком.

ФИО2 пояснил, что вышеуказанные налоги не оплатил.

В соответствии с налоговым уведомлением сумма транспортного налога с налоговой базой 71 за 2016 год составляет 1491 рубль, размер земельного налога за земельный участок, расположенный в <адрес> за 2016 год составляет 121 рубль, за земельный участок, расположенный в <адрес> за 6 месяцев 2016 года составляет 48 рублей, размер налога на имущество физических лиц, исходя из налоговой базы 0,50, коэффициента к налоговому периоду за 2015 год 0,2, за 2016 год 0,4 составляет за строение с кадастровым номером № за 2015 год 1 437 рублей, за 2016 год 2874 рубля; за строение с кадастровым номером № за 2015 год 6 279 рублей, за 2016 год 12 559 рублей, за строение с кадастровым номером № за 2015 год 1266 рублей, за 2016 год 2533 рубля. Таким образом, общая сумма предъявленных к взысканию налогов составляет 28 608 рублей. Пени по транспортному налогу 4,92 рублей, по земельному налогу по ОКТМО 56626419 16 копеек, по налогу на имущество 29, 64 рублей. Общая сумма иска 28 642 рубля 72 копейки, которая подлежит взысканию с ответчика.

На основании вышеизложенного суд пришел к выводу, что иск налогового органа обоснован, предъявлен в соответствии с требованиями закона и подлежит удовлетворению в полном объеме. Пени исчислены правильно в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

Расчет налогов произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства. По расчету налога и пени административный ответчик никаких возражений не указал.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика. Поэтому с ФИО2 необходимо взыскать государственную пошлину в доход федерального бюджета в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 1059 рублей 28 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-182 КАС РФ, суд

р е ш и л:

взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Пензенской области 28 642 (двадцать восемь тысяч шестьсот сорок два) рубля 72 копейки, из которых:

- транспортный налог за 2016 год в размере 1 491 (одна тысяча четыреста девяносто один) рубль (получатель платежа Управление Федерального казначейства по Пензенской области - Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Пензенской области), ИНН <***>, КПП 580901001, счет получателя № 40101810300000010001, БИК 045655001 Отделение Пенза, КБК 18210604012021000110, ОКТМО 56626402;

- пени по транспортному налогу в размере 4 (четыре) рубля 92 копейки (получатель платежа Управление Федерального казначейства по Пензенской области - Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Пензенской области), ИНН <***>, КПП 580901001, счет получателя № 40101810300000010001, БИК 045655001 Отделение Пенза, КБК 18210604012022100110, ОКТМО 56626402;

- земельный налог за 2016 год в размере 121 (сто двадцать один) рубль по ОКТМО 56626402, КБК 18210606043101000110 (получатель платежа Управление Федерального казначейства по Пензенской области - Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Пензенской области), ИНН <***>, КПП 580901001, счет получателя № 40101810300000010001, БИК 045655001 Отделение Пенза;

- земельный налог в размере 48 (сорок восемь) рублей по ОКТМО 56626419, КБК 18210606043101000110 (получатель платежа Управление Федерального казначейства по Пензенской области - Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Пензенской области), ИНН <***>, КПП 580901001, счет получателя № 40101810300000010001, БИК 045655001 Отделение Пенза;

- пени по земельному налогу в размере 0,16 рублей по ОКТМО 56626419, КБК 18210606043102100110 (получатель платежа Управление Федерального казначейства по Пензенской области - Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Пензенской области), ИНН <***>, КПП 580901001, счет получателя № 40101810300000010001, БИК 045655001 Отделение Пенза;

- налог на имущество физических лиц за 2015-2016 года в размере 26 948 (двадцать шесть тысяч девятьсот сорок восемь) рублей по ОКТМО 56626419, КБК 18210601030101000110 (получатель платежа Управление Федерального казначейства по Пензенской области - Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Пензенской области), ИНН <***>, КПП 580901001, счет получателя № 40101810300000010001, БИК 045655001 Отделение Пенза;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29 (двадцать девять) рублей 64 копейки по ОКТМО 56626419, КБК 18210601030102100110 (получатель платежа Управление Федерального казначейства по Пензенской области- Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Пензенской области), ИНН <***>, КПП 580901001, счет получателя № 40101810300000010001, БИК 045655001 Отделение Пенза;

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 059 (одна тысяча пятьдесят девять) рублей 28 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Иссинский районный суд Пензенской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2019 года.

Судья-