Решение № 2А-4108/2025 2А-4108/2025~М-2552/2025 М-2552/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-4108/2025

РЕШЕНИЕ

№ 2а-4108/2025

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Химки, <адрес> 18 августа 2025 года

Химкинский городской суд <адрес> в составе судьи Молчанова С.В. при секретаре ФИО4 А., рассмотрев в рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил

налоговый орган предъявил административный иск к ответчику о взыскании недоимки по пени на сумму неуплаченного транспортного налога за период с <дата> по <дата>.

Административный ответчик не явился, извещался почтой по месту регистрации и по адресу, который он сообщил при подаче возражений против судебного приказа (указано в определении мирового судьи), судебные извещения возвращены за истечением срока хранения, поэтому считаются доставленными, поскольку поступили адресату, которому они направлены, но по обстоятельствам, зависящим от адресата, не были ему вручены или адресат не ознакомился с ними (п.39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> № 36).

Исследовав представленные в деле письменные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Как усматривается их материалов административного иска, в силу сведений, поступившим в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 имеет и (или) имел(а) зарегистрированные транспортные средства - автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка Модель МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLA 200, VIN: <№ обезличен>, Год выпуска 2016, Дата регистрации права <дата>, объекты недвижимости - Квартиру 24 по адресу РТ, <адрес>,, с Высокая Гора, ул. Мичурина, д. 15, кад. № 16:16:080303:490, Площадь 61,5, Дата регистрации права <дата>, Дата утраты права <дата>.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В порядке ст. 363, 397, 409 НК РФ срок уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество установлен не позднее - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом.

14.09.2022г. ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 3 по РТ первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021г. 07.11.2022г. - уточненную налоговую декларацию за 2021г. В налоговой декларации заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение недвижимого имущества. Сумма к возврату, согласно налоговой декларации составила 169 763 руб.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и( уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из содержания ст. 79 НК РФ, налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем возврата этой суммы на основании заявления. Также положительное сальдо ЕНС может быть зачтено в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов (ст. 78 НК РФ).

Для этого необходимо представить соответствующее заявление, форма и формат которого утверждены приказом ФНС России от <дата> N ЕД-7-8/1133@ "Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины" (зарегистрирован в Минюсте России <дата> N 71900).

Пунктом 4 статьи 78 Кодекса предусмотрено, что заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 5 статьи 78 Кодекса зачет осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета.

В случае представления налогоплательщиком заявления о распоряжении денежным! средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС, путем зачета в счет исполненю предстоящей обязанности по уплате конкретного налога зачет осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган данного заявлена1 (пункт 5 статьи 78 Кодекса).

Через личный кабинет налогоплательщика налогоплательщиком подано заявление на возврат денежных средств на сумму 169607руб.

Согласно п.5 ст. 78 НК РФ денежные средства возвращены на лицевой счет налогоплательщика в размере 169607руб.

Между тем, в ходе камеральной налоговой проверки было выявлено, что налогоплательщиком ранее заявлен имущественный налоговый вычет по данному объекту недвижимости за период с 2016 по 2020г.

Исходя из вышеизложенного, по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2021г., возврат из бюджета налога в сумме 141547 руб. является неправомерным.

По результатам проверки, налоговым органом вынесено решение № 478 от 20.07.2023г. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки НДФЛ за 2021г. в размере 141 547 руб.

Таким образом, возврат денежных средств ФИО1, в размере 141 547 руб. налоговым органом был произведен ошибочно.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1, 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются:

1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со ст. 64 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, " авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основание для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора с соблюдением следующих сроков: не позднее 3 месяцев с момента, когда отрицательное сальдо превысит 3000 руб.; не позднее 1 года со дня, когда появилось отрицательное сальдо менее 3000 руб.

С 30.03.2023г. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от <дата><№ обезличен>).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течении которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом. по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 31, 48, 104 НК РФ, ст. 17.1, 123.2, 123.5, 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 по <адрес> г. Казани (далее - мировой судья).

<дата> мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-566/2024.

В связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.7 КАС РФ, определением мирового судьи судебный приказ от <дата> судебный приказ был отменен.

Задолженность по пени за период с <дата> по <дата> в сумме 11064,26 руб. не погашена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню.

Доказательств погашения задолженности не представлено.

Согласно материалам дела налоговый орган по истечении срока, указанного в требовании для погашения задолженности, своевременно обратился за судебным приказом о взыскании недоимки, который впоследствии отменен определением мирового судьи по возражениям ответчика - с этого момента налоговый орган узнал о необходимости предъявления иска в общем порядке, в связи с чем суд исходит из того, что шестимесячный срок не пропущен (ч.2 ст. 286 КАС РФ).

Руководствуясь ст.ст. 177–180 КАС РФ,

решил

взыскать в пользу ИФНС 3 по РТ задолженность с ФИО2, ИНН <***>, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11064,26руб. начисленные на недоимку в размере 141 547 руб. за период с <дата> по 06.05.2024

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья С. В. Молчанов