Решение № 2А-2956/2024 2А-2956/2024~М-1388/2024 М-1388/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-2956/2024

Дело № 2а-2956/2024

УИД 21RS0025-01-2024-002373-85


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары под председательством судьи Кулагиной З.Г., при секретаре судебного заседания Максимовой Т.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней, образовавшихся в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 642,50 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

На основании решения заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в отношении ФИО1 проведена выездная налоговая проверка, по итогам которой установлена неуплата единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) в сумме 1 937 282 руб., о чем составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ о начислении пени в сумме 472 143,84 руб.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 41 508 руб., также ей предложено уплатить недоимку по ЕНВД в сумме 1 937 282 руб. и пени в сумме 500 492,74 руб. В последующем ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено уплатить общую сумму задолженности в размере 2 479 282,74 руб. в том числе: ЕНВД - 1 937 282 руб., штраф по ЕНВД - 41 508 руб., пени по ЕНВД – 500 492, 74 руб. Однако в установленный в требовании срок сумма задолженности по налогу, пени и штрафу ФИО1 не уплачена.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) и в отношении неё введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением непогашенных требований ФНС России на сумму 2 837 078 руб. 15 коп., в том числе: долг – 1 874 677 руб. 30 коп., пени, штрафы - 962 400 руб. 85 коп., включенных в реестр требований кредиторов должника.

Исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А79-5499/2019 в отношении ФИО1 направлен на исполнение.

В связи с неуплатой задолженности по ЕНВД на сумму недоимки были начислены пени в размере 21 642,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок указанная сумма в бюджет не перечислена.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Чувашской Республике не явился, поступило заявление о рассмотрении дела без участия их представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Согласно п. 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 этой же статьи требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно п. 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № она признана несостоятельной (банкротом), и в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением этого же суда от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением непогашенных требований ФНС России на сумму 2 837 078,15 руб., в том числе: долг - 1 874 677,30 руб., пени, штрафы - 962 400,85 руб., включенных в реестр требований кредиторов должника.

Исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении ФИО1 направлен на исполнение.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по ЕНВД и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на сумму недоимки были начислены пени в размере 21 642,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок сумма задолженности в размере 21 642,50 руб. в бюджет не перечислена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности платить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Направленное в адрес административного ответчика для добровольной уплаты имеющейся задолженности требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности на момент направления требования со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 оставлено без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 3 245 293 руб. 04 коп., в том числе пени 1 346 042 руб. 02 коп.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление:

Сумма налога (недоимки):

Исчисление пени (дата)

Ключевая ставка/ставка рефинансирования ЦБ, %

1/300

пени, руб.

с
по

дни

1
2

3
4

5
6

(1)*(4)*(5)/(6)

1 857 743.02

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

3
8.50%

300

1 579.08

1 857 743.02

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

27

12.00%

300

20 063.42

ИТОГО:

30

21 642.50

Указанная задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 Московского района г. Чебоксары вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности в пользу истца. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Административный ответчик не оспаривала наличие задолженности по пеням в указанном размере.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования Управления являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в размере 849,27 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в общей сумме 21 642,50 руб., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 642,50 руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

код ОКТМО: 0

КБК 18№

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 849,27 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий судья З.Г. Кулагина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.