Решение № 2А-1000/2024 2А-1000/2024~М-746/2024 М-746/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-1000/2024

Дело № 2а-1000/2024

УИД 75RS0005-01-2024-001156-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Петровск-Забайкальский 10 октября 2024 года

Забайкальского края

Петровск-Забайкальский городской суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Гавриловой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Калашниковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Забайкальскому краю к Дубровной Е. В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указывая, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика Дубровная Е.В., которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом по результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо Дубровная Е.В. на праве собственности владеет автомобилем марки <данные изъяты> государственный номер <данные изъяты>, при этом транспортный налог за 2022 года налогоплательщиком не оплачен. Кроме того установлено, что физическое лицо Дубровная Е.В. на праве собственности владеет земельными участками, за которые земельный налог за период 2022 года также не оплачен. Также Дубровная Е.В. на праве собственности владеет строением, расположенным по адресу: <адрес>, однако налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС). Сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 – это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31.12.2022 года включительно. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 содержало задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе пени 19 <данные изъяты> руб. За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику направлено требование об уплате налога №1123 от 16.05.2023. В порядке п.1 ст.48 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 05.10.2023 №5185 на сумму задолженности <данные изъяты> руб. 17.06.2024 мировым судьей судебного участка №47 Петровск-Забайкальского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что налогоплательщик представил возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного, просит взыскать с Дубровной Е.В. задолженность по обязательным платежам в размере <данные изъяты> руб., из них задолженность по: земельному налогу за 2022 год – <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год – <данные изъяты> руб., транспортному налогу за 2022 год – <данные изъяты> руб., пени – 8 943,64 руб.

Представитель административного истца - УФНС России по Забайкальскому краю в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени судебного заседания, в поданном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Дубровная Е.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась в порядке, установленном главой 9 КАС РФ. Судебные извещения, направленные по адресу, указанному в административном исковом заявлении в качестве места жительства и регистрации административного ответчика Дубровной Е.В. возвращены в суд в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с ч.1 ст.96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Как следует из материалов дела, судом надлежащим образом исполнена обязанность по организации извещения административного ответчика Дубровной Е.В. направляя ей повестки заблаговременно по месту ее жительства и регистрации, с извещением о дне судебных заседаний, между тем, конверт с почтовой корреспонденцией во второй раз возвращен в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

Применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 №234, и части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Таким образом, разрешая вопрос о возможности рассмотрения дела по существу, суд исходит из того, что административный ответчик Дубровная Е.В. надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания в соответствии с требованиями статьи 100 КАС РФ.

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу положений статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что Дубровная Е.В. в собственности имеет: земельный участок площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности 11.07.20214 г.; подъездной железнодорожный путь площадью 1400, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; комната площадью <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, за Дубровной Е.В. зарегистрировано право собственности на транспортное средство марки «<данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Таким образом, Дубровная Е.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, и обязана уплачивать установленные налоги.

В установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период просрочки.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 4 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Таким образом, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 единого налогового счета в рамках Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени начисляются на общую сумму недоимки на единый налоговый счет за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 названной статьи в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержало задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб.

В адрес налогоплательщика Дубровной Е.В. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержится подробный расчет подлежащих уплате налогов.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налоговая инспекция в соответствии со ст.69 Части I Налогового кодекса РФ направила по почте <данные изъяты> Е.В. требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, о сумме начисленной пени, которая подтверждается представленными в материалы дела расчетами.

В связи с неисполнением Дубровной Е.В. налогового требования № налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-93/2024 о взыскании с Дубровной Е.В. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности по налогам и сборам, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в размере <данные изъяты> руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №47 мирового судьи судебного участка №46 Петровск-Забайкальского судебного района Забайкальского края от 17.06.2024 судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени за 2022 год в общей сумме <данные изъяты> руб. по заявлению должника отменен.

05.08.2024 налоговый орган в установленный абз.2 п.4 ст.48 НК РФ законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.

Проверив порядок, процедуру взыскания, расчет заявленной к взысканию суммы задолженности, сроки обращения в суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для взыскания с Дубровной Е.В. задолженности в заявленном в административном иске размере.

Расчет и основания взыскания задолженности по налогам, штрафам и пени административным ответчиком не оспорены, налоговым органом определены верно, судом проверен и признан правильным.

Ответчиком не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленном законом размере, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты.

Поскольку требование об уплате налогов к моменту разрешения спора не исполнено, отсрочка в уплате налога в порядке, установленном статьей 64 НК РФ, административному ответчику не предоставлялась, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю.

Кроме того, решение УФНС России по Забайкальскому краю от 05.10.2023 г. о привлечении к ответственности Дубровной Е.В. за совершение налогового правонарушения, вступило в законную силу, ответчиком в установленные НК РФ сроки не обжаловано.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции действовавшей на момент подачи искового заявления) при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере: 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, в доход федерального бюджета в размере 2 936,53 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с Дубровной Е. В. (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность по налоговым обязательствам в сумме <данные изъяты> руб. из них:

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени – <данные изъяты> руб.

Взыскать с Дубровной Е. В. в бюджет городского округа «Город Петровск-Забайкальский» государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Петровск-Забайкальский городской суд Забайкальского края.

Судья Е.Н. Гаврилова

Мотивированное решение изготовлено 22.10.2024 г.