Решение № 2А-148/2024 2А-148/2024~М-101/2024 М-101/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-148/2024

56RS0016-01-2024-000146-63

Дело № 2а-148/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Плешаново 18 июня 2024 г.

Красногвардейский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Дрямова В.А.,

при секретаре Бережновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обосновании административного иска указав, что на основании пункта 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. за административным ответчиком образовалась задолженность. Поскольку налог в полном объеме в установленном законом срок не уплачен, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом начислены пени. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В настоящее время задолженность не оплачена. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 ст. 48 НК РФ). Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов/ сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со- дня истечения указанного трехлетнего срока. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка в административно-территориальных границах всего Красногвардейского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 12 июля 2023 г. мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности. Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженность в размере 70,51 руб., в том числе: земельный налог за 2013 г. в размере 09,29 руб., земельный налог за 2014 г. в размере 12,00 руб., земельный налог за 2015 г. в размере 45,00 руб., пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 4,05 руб. за период с 02.12.2016 г. по 10.09.2017 г.; пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 0,17 руб. за период с 02.11.2015 г. по 09.11.2015 г.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, с учетом положений ст. 165.1 ГК РФ.

Исходя из положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд считает, что в удовлетворении административного иска следует отказать по следующим основаниям.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица за ФИО1 с 14 июля 1994 г. зарегистрированы земельные участки:

- с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, общей площадью 43382090 кв.м.;

- с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, общей площадью 99 кв.м.;

- с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, общей площадью 15001 кв.м.;

- с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, общей площадью 3600 кв м.;

- с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, общей площадью 6000 кв.м.;

- с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, общей площадью 5129024 кв.м.;

- с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, общей площадью 7032 кв.м.;

- с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>, общей площадью 7044 кв.м.

Налоговым органом в отношении указанных объектов недвижимости исчислены к уплате земельный налог за 2013-2015 годы в размере 66,29 рублей.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление N 60323853 от 29 июля 2016 г. со сроком уплаты налога до 1 декабря 2016 г., но в указанный в нем срок налог не уплачен.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ, для земельного налога налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

В связи с тем, что в установленный в налоговом уведомлении срок налог не был уплачен, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня по земельному налогу: за 2015 год в размере 4,05 рублей за период со 2 декабря 2016 г. по 10 сентября 2017 г.; за 2015 год в размере 0,17 рублей за период со 2 ноября 2015 г. по 9 ноября 2015 г.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлено требования N261873 от 10 ноября 2015 г. со сроком уплаты земельного налога и пеней до 27 января 2016 г., но в установленный в них срок задолженность по налоговым платежам и пеням не была оплачена налогоплательщиком.

Таким образом, установлено, что общая сумма задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2015 год и пеням составляет 70,51 рубль..

Задолженность по налогам и пеням не подлежит взысканию с административного ответчика в связи с тем, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с административным иском о взыскании указанной задолженности. Оснований для его восстановления по ходатайству представителя Межрайонной инспекции ФНС N 15 по Оренбургской области не имеется в силу следующего.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 4 марта 2013 года N 20-ФЗ, действующей до 26 марта 2022 года) в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Аналогичные положения содержатся в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено, что в связи с образовавшейся задолженностью по налогам и сборам, административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Красногвардейского района Оренбургской области от 12 июля 2023 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени было отказано, поскольку заявление включает требование об уплате налога, срок по которому истек.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, административный истец должен был обратиться в суд о взыскании недоимки по требованию № 261873 - до 27 января 2019 г.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций по указанному требованию было направлено почтовым отправлением 5 марта 2024 г. в Красногвардейский районный суд Оренбургской области.

Таким образом, налоговый орган обратился в районный суд о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям за пределами срока подачи административного искового заявления.

В силу части 1 статьи 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Причины пропуска срока, на которые ссылается административный истец в обоснование своего заявления, не являются основанием для восстановления пропущенного срока.

Каких-либо иных обстоятельств, объективно препятствовавших своевременно обратиться в суд с административным иском, МИФНС N 15 не указывает и доказательств не приводит.

Принимая во внимание факт пропуска административным истцом срока обращения в суд без уважительных на то причин, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 219, 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - задолженности в размере 70,51 руб., в том числе: земельный налог за 2013 г. в размере 09,29 руб., земельный налог за 2014 г. в размере 12,00 руб., земельный налог за 2015 г. в размере 45,00 руб., пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 4,05 руб. за период с 02.12.2016 г. по 10.09.2017 г.; пени по земельному налогу за 2015 г. в размере 0,17 руб. за период с 02.11.2015 г. по 09.11.2015 г. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Красногвардейский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья В.А. Дрямов

Решение в окончательном форме составлено 25 июня 2024 г.