Решение № 2А-1655/2025 2А-1655/2025~М-1398/2025 М-1398/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 2А-1655/2025

Дело № 2а-1655/2025

УИД:66RS0011-01-2025-001994-79


Решение в окончательной форме изготовлено 04.12.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский «21» ноября 2025 года

Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области в составе председательствующего судьи Новоселовой Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Романюк М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в бюджет задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 75 400 руб. 00 коп. за 2023 год, штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2 827 руб. 50 коп., штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 885 руб., пени в размере 18 377 руб. 49 коп. (л.д.4-13).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, направил в суд ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, указав, что по состоянию на 11.11.2025 задолженность по налогу погашена (л.д. 62).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о дате и времени судебного заседания, о причинах неявки в суд не сообщила, каких-либо ходатайств и заявлений не направила.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством ЕНП.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (пункт 1 статьи 11.3, пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (часть 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ (часть 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (часть 16).

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (часть 2 статьи 11, пункт 9 части 1 статьи 31, часть 2 статьи 45, часть 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информаций о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (часть 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, .

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма

задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (часть 3).

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 1 части 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с ч. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (часть 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с абзацем 1 ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма пени, начиная с 01.01.2023, начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с 01.01.2023 предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой, производят исчисление и уплату налога.

Порядок исчисления налога предусмотрен ст. 225 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В ч. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ указано, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что ФИО1 в 2023 году продала квартиру с кадастровым номером *, расположенную по адресу: *, цена сделки составила <данные изъяты> руб., сумма налога на доходы физических лиц к уплате на 2023 год по данным расчета налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ в размере 1 000 000, 00 руб., составляет 75 400,00 руб. <данные изъяты>, что подтверждается актом налоговой проверки № 3121 от 18.10.2024 (л.д. 23-25).

Суду не представлено доказательств, что административный ответчик ФИО1 освобождена от уплаты налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2023 год по данным расчетам налогового органа составляет 75 400 руб. (<данные изъяты>).

Налог на доходы физических лиц в размере 75 400 руб. административным ответчиком не уплачен, включен в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Указанная задолженность установлена материалами камеральной налоговой проверки (акт налоговой проверки от 18.10.2024 № 3121, решение о привлечении к ответственности от 12.12.2024 № 1645) (л.д. 23-25, 26-29).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений от 12.12.2024 № 1645 не обжаловано и вступило в законную силу.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в связи с получением дохода налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок не позднее 02.05.2024 (с учетом выходных и праздничных дней) не представлена, сумма налога не исчислена, в бюджет не уплачена, что является нарушением ст.ст. 23,209, 210, 225, 228, 229 Налогового кодекса РФ.

Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно ст. 106 Налогового кодекса РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц является налоговым правонарушением, в связи с чем, налоговым органом исчислен штраф, при этом учтены смягчающие обстоятельства) в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 2 827 руб. 50 коп., в соответствии п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 1 885 руб.

Обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности или исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, а также отягчающих ответственность, предусмотренных ст.ст. 109, 111, 113, п. 2 ст. 112 Налогового кодекса РФ, налоговым органом не установлено и суду не приведено.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшей задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа – 14.07.2025, начислены пени в размере 18 377 руб. 49 коп., что подтверждается представленным суду расчетом пени (л.д. 38).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 24.01.2025 в сумме 89 555 руб. 09 коп, в том числе пени 9 442 руб. 59 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1841 от 14.07.2025: 98 489 руб. 99 коп., в том числе пени 18 377 руб. 49 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Требование № 1878 об уплате задолженности по состоянию на 18.02.2025 административным ответчиком в установленный требованием срок до 26.03.2025 в полном объеме не исполнено (л.д. 30), направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком 19.02.2025, что подтверждается представленными суду сведениями (л.д. 31-32).

14.07.2025 МИФНС России № 22 по Свердловской области вынесено решение № 1523 о взыскании задолженности с административного ответчика по требованию от 18.02.2025 № 1878 в размере 98 489 руб. 99 коп. (л.д. 33), которое также направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, получено 24.07.2025, что подтверждается представленными суду сведениями (л.д. 34).

21.07.2025 МИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась с заявлением № 1841 от 14.07.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (л.д. 67-68).

Мировым судьей судебного участка № 4 Красногорского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № * от 04.10.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за 2023 год в размере 98 489,99 руб., из них: пол налогам – 75 400,00 руб., пени - 18 377,49 руб., штраф – 4 712,50 руб. (л.д. 69).

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Красногорского судебного района Свердловской области от 29.04.2025 указанный выше судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 18).

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика ранее взысканных судебным приказом от 04.08.2025 № * сумм налога и пени подано административным истцом в суд 25.09.2025, то есть с соблюдением предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока.

Поскольку суду не представлены доказательства уплаты административным ответчиком задолженности по налогу, штрафам, пеням, начисленным за неуплату налогов, расчет суммы пеней административным ответчиком не оспорен, суд находит исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 4 000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, * года рождения (паспорт *, ИНН *) задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 75 400,00 рублей, штраф за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2 827,50 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 885,00 руб., пени в размере 18 377, 49 руб., всего на сумму 98 489 руб. (девяносто восемь тысяч четыреста восемьдесят девять) 99 коп.

Взысканные средства зачислить по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, * года рождения (паспорт *, ИНН *) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Красногорский районный суд города Каменска – Уральского Свердловской области.

Судья Е.Ю. Новоселова