Решение № 2А-168/2020 2А-168/2020~М-78/2020 М-78/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-168/2020

Дело №2а-168/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июля 2020 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Шевченко И.В.,

при секретаре Смолиной Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в сумме 2040 руб. и пени за период с 2 декабря 2017 г. по 5 февраля 2018 г. в размере 35 руб.33 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в сумме 2040 руб. и пени за период с 4 декабря 2018 г. по 7 февраля 2019 г. в размере 34 руб.56 коп. При этом административный истец указывает на то, что у ФИО1 в налоговые периоды (2016 г. и 2017 г.) находился легковой автомобиль марки <данные изъяты> мощность двигателя 136 л.с. В установленный срок до 1 декабря 2017 г. транспортный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 2040 руб. не оплачен. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 6 февраля 2018 г., которое направлено административному ответчику. Данное требование в добровольном порядке не исполнено. В установленный срок до 3 декабря 2018 г. транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 2040 руб. не оплачен. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №9984 от 8 февраля 2019 г., которое направлено административному ответчику. Данное требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья <адрес> вынес судебный приказ № от 1 ноября 2019 г., который после предоставления возражений налогоплательщиком 20 ноября 2019 г. отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, несмотря на надлежащее уведомление, представлено заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, несмотря на надлежащее уведомление. Представлены письменные возражения административного ответчика, в соответствии с которыми последний с требованиями не согласен, ссылаясь на то, что транспортный налог с физических лиц за 2016 год должен быть уплачен до 1 декабря 2017 г, соответственно в силу ст.363 п.1 Налогового кодекса РФ к моменту обращения административного истца в суд истек шестимесячный срок для взыскания в судебном порядке недоимки по транспортному налогу. Кроме того, налоговое уведомление № от 9 сентября 2017 г. было направлено по адресу: <адрес>. Но уже с 26 августа 2017 г. он зарегистрирован и проживает по адресу: <адрес>. При этом, согласно ст.23 п.1 Налогового кодекса РФ у него не имеется обязанности уведомлять налоговый орган о смене регистрации и места жительства, а обязанность по уплате налога у него возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое им получено не было (ст.57 ч.4 Налогового кодекса РФ). Требование об уплате налога и пени ему направлено 10 июля 2018 г., обращение налогового органа к мировому судье имело место в октябре 2019 г., т.е. через 15 месяцев. Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2017 г. истекал 1 декабря 2018 г., а требование об оплате направлено 9 февраля 2019 г. Следовательно, в сентябре 2019 г. истек шестимесячный срок обращения административного истца в суд о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

Исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

По сведениям налоговой базы в налоговые периоды 2016–2017 г.г. в собственности у ФИО1 находился легковой автомобиль марки «АУДИ 100 2.3 Е», 1990 года выпуска, государственный регистрационный номер <***>, мощность двигателя 136 л.с.

В силу главы 28 Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Так, в соответствии с п.1 ст.357, ст.358 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных <адрес> «О транспортном налоге». Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст.362 Налогового кодекса РФ).

Исходя из п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с указанными выше правовыми актами налоговым органом – ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 2040 руб.:

Объект налогообложения -

ТС

Государственный регистрационный номер ТС

Налоговая

база (мощность двигателя)

Налоговая

ставка

(руб.)

Исчисленная сумма налога (руб.)

<данные изъяты>

№
136

15

2040

В случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму, признаваемой согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с административными исковыми требованиями налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за период с 2 декабря 2017 г. по 5 февраля 2018 г. в размере 35 руб.33 коп.:

Дата начала

Действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ* 1/100

Пени

02.12.2017

17.12.2017

16

2040 руб.

0.00027499999

8 руб.98 коп.

18.12.2017

05.02.2018

50

2040 руб.

0.00025833333

26 руб.35 коп.

Итого

35 руб.33 коп.

Также в соответствии с указанными выше правовыми актами налоговым органом – ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 2040 руб.:

Объект налогообложения -

ТС

Государственный регистрационный номер ТС

Налоговая

база (мощность двигателя)

Налоговая

ставка

(руб.)

Исчисленная сумма налога (руб.)

<данные изъяты>

№
136

15

2040

В соответствии с административными исковыми требованиями налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб.33 коп.:

Дата начала

Действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ* 1/100

Пени

04.12.2018

16.12.2018

13

2040 руб.

0.00027499999

6 руб.63 коп.

17.12.2018

07.02.2019

53

2040 руб.

0.00025833333

27 руб.93 коп.

Итого

34 руб.56 коп.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В свою очередь п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 по адресу: <адрес>, направлено налоговое уведомление № от 9 сентября 2017 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 1 декабря 2017 г. транспортного налога с физических лиц за 2016 г. в размере 2040 руб. (согласно реестра заказных писем направлено 19 сентября 2017 г.)

Посчитав обязанность по уплате транспортного налога за 2016 г. не исполненным, административный истец в адрес ФИО1 выставил требование № об оплате налога, сбора пени, штрафа, процентов по состоянию на 6 февраля 2018 г. со сроком исполнения до 3 апреля 2018 г. (сумма задолженности превышает 3000 руб.). Данное требование направлено ФИО1 по адресу: <адрес>, о чем свидетельствует реестр заказных писем от 14 февраля 2018 г. (в установленный ч.1 ст.70 Налогового кодекса РФ).

Также из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 по адресу: <адрес>, направлено налоговое уведомление № от 4 июля 2018 г. о необходимости уплаты в срок не позднее 3 декабря 2018 г., в том числе транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 2040 руб. (согласно реестра заказных писем направлено 18 июля 2018 г.).

В связи с неисполнением обязанности по оплате транспортного налога с физических лиц за 2017 г. в адрес ФИО1 выставлено требование № об оплате налога, сбора пени, штрафа, процентов по состоянию на 8 февраля 2019 г. со сроком исполнения до 3 апреля 2019 г. (сумма задолженности превышает 3000 руб.). Данное требование направлено ФИО1 по адресу: <адрес>, о чем свидетельствует реестр заказных писем от 28 февраля 2019 г. (в установленный ч.1 ст.70 Налогового кодекса РФ).

1 октября 2019 г. налоговый орган обратился к мировому судье Неманского судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016-2017 г.г. и пени. Следует отметить, что обращение в суд, связанное с взысканием задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. и пени, последовало в нарушение п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ по истечению шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения, указанного в требовании № (срок уплаты в срок до 3 апреля 2018 г., т.е. по истечению более 1 года).

1 ноября 2019 г. мировой судья <адрес> вынес судебный приказ № который после предоставления возражений налогоплательщиком отменен 20 ноября 2019 г.

После отмены судебного приказа, налоговый орган в шестимесячный срок обратился в Неманский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. и 2017 г. и пени - 13 апреля 2020 г.

Таким образом, предусмотренные сроки обращения в суд за взысканием недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени налоговым органом соблюдены только в отношении недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. и пени за период с 4 декабря 2018 г. по 7 февраля 2019 г., а поэтому административные исковые требования МИ ФНС России №2 по Калининградской области подлежат удовлетворению только в этой части.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в сумме 2040 (две тысячи сорок) руб. и пени за период с 4 декабря 2018 г. по 7 февраля 2019 г. в размере 34 (тридцать четыре) руб.56 коп., а всего 2074 (две тысячи семьдесят четыре) руб.56 коп.

Отказать в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в сумме 2040 (две тысячи сорок) руб. и пени за период с 2 декабря 2017 г. по 5 февраля 2018 г. в размере 35 (тридцать пять) руб.33 коп., а всего 2075 (две тысячи семьдесят пять) руб.33 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 23 июля 2020 г.

Судья Неманского городского суда

И.В.Шевченко