Решение № 2А-2533/2025 2А-2533/2025~М-2181/2025 М-2181/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-2533/2025

дело № 2а-2533/2025

УИД № 08RS0001-01-2025-004383-33


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

28 октября 2025 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Бембеевой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Асановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия, Управление) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя требования следующим.

ФИО1 обладает на праве собственности следующими объектами налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>, дата регистрации права собственности - 01.06.2019; земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права собственности - 10.09.2019; земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права собственности - 11.06.2019; дом, <данные изъяты>, дата регистрации права собственности - 01.06.2019; квартира, <данные изъяты>, дата регистрации права собственности - 09.11.2020; гараж, <данные изъяты>, дата регистрации права собственности - 10.06.2019; иное строение, <данные изъяты>, дата регистрации права собственности - 20.10.2020. ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога и земельного налога. Налогоплательщику в установленные сроки направлено налоговое уведомление от 15 августа 2023 г. № 69349220, с указанием сумм налогов, подлежащих уплате за 2018 и 2020 г. Обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 06 июля 2023 г. № 21671, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС от 27 ноября 2023 года. Судебным приказом мировым судьей судебного участка Целинного судебного района Республики Калмыкия от 21 мая 2024 года № 2а-1663/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу и пени. 14 июля 2025 года данный судебный приказ отменен. По состоянию на 08 августа 2025 г. сумма задолженности составляет 33 466 руб. 92 коп., в том числе 18 871 руб., пени 16 595 руб. 92 коп. УФНС по Республике Калмыкия просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 7 201 руб., пени на совокупную обязанность за период с 15 декабря 2021 года по 11 декабря 2023 года в размере 5 943 руб. 07 коп., всего 13 144 руб. 07 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя истца.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела судебного участка Целинного судебного района Республики Калмыкия № 2а-1255/2024, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Главами 28, 32 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога и земельного налога.

ФИО1 обладает на праве собственности следующими объектами налогообложения: земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права собственности - 01.06.2019; земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права собственности - 10.09.2019; земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации права собственности - 11.06.2019; дом, <данные изъяты>, дата регистрации права собственности - 01.06.2019; квартира, <данные изъяты>, дата регистрации права собственности - 09.11.2020; гараж, <данные изъяты>, дата регистрации права собственности - 10.06.2019; иное строение, расположенное <данные изъяты>, дата регистрации права собственности - 20.10.2020.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

По смыслу названных статей Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения недоимки по налогу, то есть задолженности перед соответствующим бюджетом.

Обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена.

Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 06 июля 2023 г. № 21671, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС от 27 ноября 2023 г.

21 мая 2024 г. мировым судьей судебного участка Целинного судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-1663/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2020-2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 27 839 07 коп., в том числе по налогам: - 21 896 00 коп., пени – 345943 07 руб. 14 июля 2025 г. данный судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском суд обратился 19 августа 2025 года, то есть в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 08 августа 2025 г. отрицательное сальдо налогового счета ФИО1 составляло 35 666,92 руб., в том числе: налог на имущество за 2022 год – 7201 руб., налог на имущество за 2023 г. – 11 236 руб., земельный налог на земельный участок, расположенный в границах муниципального округа за 2023 г. – 179 руб., земельный налог на земельный участок, расположенный в границах городского округа за 2023 г. – 255 руб., пени на совокупную обязанность в сумме 16 595,92 руб.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 7201 руб., пени на совокупную обязанность за период с 15 декабря 2021 года по 11 декабря 2023 года в размере 5 943 руб. 07 коп. не уплачена до настоящего времени.

Размер исчисленных пени составил сумму 5 943 руб. 07 коп., арифметически является правильным, налогоплательщиком ФИО1 не оспорен.

Учитывая изложенное, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 7201 руб., пени на совокупную обязанность за период с 15 декабря 2021 года по 11 декабря 2023 года в размере 5 943 руб. 07 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Соответственно с ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежат взысканию судебные расходы в связи с рассмотрением в судебном порядке административного спора, в соответствии с требования п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в виде государственной пошлины в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> (паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 7 201 руб., пени на совокупную обязанность за период с 15 декабря 2021 года по 11 декабря 2023 года в размере 5943 руб. 07 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 770801001

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

КБК 18201061201010000510

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059.

№ счета получателя № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты> (паспорт <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета г.Элисты государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Решение в окончательной форме принято 12 ноября 2025 года.

Председательствующий Н.Н. Бембеева