Решение № 2А-102/2019 2А-102/2019(2А-1475/2018;)~М-1423/2018 2А-1475/2018 М-1423/2018 от 27 января 2019 г. по делу № 2А-102/2019

Дело № 2а-102/2019


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Г.Троицк 28 января 2019 года

Троицкий городской суд Челябинской области в составе судьи Лавровой Н.А., при секретаре судебного заседания Ахмадуллиной А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, недоимки страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, указав следующее.

Ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 09.02.2005 года по 30.08.2017 года. Статус индивидуального предпринимателя утрачен.

До 01.01.2017 года она несла обязанность по уплате взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

С внесением изменений с 01.01.2017 года данные платежи ( прежняя задолженность) подлежат уплате в налоговый орган.

В связи с неисполнением обязательств по уплате платежей добровольно, ФИО1 направлены требования об уплате вносов:23.01.2018 №, 30.01.2018 года №. Требования в установленные в них сроки не исполнены.

Истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, в связи с поступившими возражениями вынесенный судебный приказ от 18.06.2018 года 27.06.2018 года был отменен.

Просит суд взыскать с ответчика сумму долга и пени по обязательным платежам :

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 1344 рубля, пени в размере 387 рублей 03 копейки;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года- 15537,10 рублей.

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемыми в ПФ РФ на выплату страховой пенсии 128,83 рубля за период с 07.10.2017 года по 31.10.2017 года.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года- 3047,66 рублей.

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года за период с 15.09.2017-13.10.2017 года- 25,27 рублей.

В судебном заседании представитель истца не участвовал, о дате и месте рассмотреия дела извещен надлежащим образом.

Ответчик в судебном заседании не участвовал, о дате и времени рассмотрения дела был извещен должным образом судебной повесткой.

Представитель заинтересованного лица- Управления пенсионного фонда РФ по г.Троицку и Троицкому району Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Дело рассмотрено по правилам Кодекса об административном судопроизводстве РФ ( глава 32 КАС РФ).

Дело рассмотрено судом общей юрисдикции в связи с утратой ответчиком статуса индивидуального предпринимателя.

Согласно положений Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ", плательщиками страховых взносов в являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы Федеральной налоговой службе с 01.01.2017 года.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

Исходя из п.2 ст.4 Федерального закона № 243-ФЗ 2 взыскание недоимок по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов образовавшихся на 1.01.2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

То есть налоговый орган вправе начислять и взыскивать пени на ранее до 01.01.2017 года образовавшиеся долги по уплате вносов перед пенсионным фондом РФ, в том числе по суммам ранее принятым решениям Пенсионного фонда РФ, за исключением случаев признания таковых недоимок безденежными по ч.3,3.1 этой же статьи.

Статьей 12 Закона № 212-ФЗ ранее устанавливались и утверждались тарифы страховых взносов.

В силу ч.3 ст. 430, п.п.1, 2 ч.1 и ч.9 ст. 430 Налогового кодекса РФ настоящее время объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса либо исходя из фиксированных платежей по п.1,2 ч.1 ст. 430 НК РФ.

За расчетный период 2017 года плательщикам, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляются страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, который определяется в фиксированном размер страховых взносов исходя из минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало 2017 года, исходя из редакции пункта 1 статьи 430 Кодекса, действовавшей до 01.01.2018, в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период 2017 года не превысила 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на 01.01.2017, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период 2017 года превысила 300 000 рублей, - в вышеупомянутом фиксированном размере плюс 1% с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определялся как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на 01.01.2017, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 425 Кодекса размер тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 26%, на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Таким образом, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года составляет: МРОТ (7 500 руб. на 01.01.2017) x 12 x 26% = 23 400 рублей, фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование - МРОТ x 12 x 5,1% = 4 590 рублей.

Ранее в Пенсионный фонд и в настоящее время в Налоговый орган страховые взносы уплачивались не позднее 30 числа месяца следующего за отчетного периода, а в случае прекращения осуществлять предпринимательскую деятельность не позднее 15 календарных дней со дня снятия с учета ( пропорционально количеству календарных месяцев и календарных дней при неполном годе и месяце относительно утраты статуса предпринимателя) ( ст. 419,430 НК РФ).

В случае неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, в силу ст. 25 закона № 212-ФЗ начисляются пени - денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки- одну трехсотую ставку рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки от суммы просроченного платежа.

Аналогичная мера ответственности сохранена и установлена в части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени.

Законом предусмотрен определенный порядок предъявления требований об уплате налогов/сборов, сроки обращения в суд. При этом пропуск срока обращения в суд административным ответчиком являются основанием для отказа в удовлетворении иска.

Данные сроки рассчитываются следующим образом:

В соответствии с п. 2, 3 ст. 22 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Аналогичная норма установлена для налогового органа ст.70 налогового кодекса РФ.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм закона, орган, осуществляющий администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование должен был направить плательщику взносов/сборов требование о уплате задолженности либо в течение трех месяцев со дня выявления недоимки ( оформленной принятием соответствующего актом), либо в течение 10 дней, со дня вступления в силу соответствующего решения.

После неисполнения требования в указанные в нем сроки, орган в течение 6-ти месяцев вправе обратится в суд с заявлением, в том числе с заявлением о выдаче судебного приказа, за исключением случаев если общая сумма не превышает 3000 рублей.( в случае если не превышает данный срок устанавливается с момента образования суммарной задолженности свыше 3000 рублей)

Если судебный приказ отменен на основании поступивших возражений налогового органа то требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( ч.3 ст.48 НК РФ).

Разрешая требования, суд пришел к следующему.

До 01.01.2017 года ответчик будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с 09.02.2005 года по 30.08.2017 года нес обязанность по уплате указанных обязательных взносов в Пенсионный фонд РФ, с 01.01.2017 года в инспекцию по налогам и сборам по месту жительства- ИФНС № 15 по Челябинской области.

В соответствии с вышеизложенными нормами и представленным суду расчетом ответчик должен был оплатить суммы обязательных платежей в 2017 году за период с 01.01.2017 года по 30.08.2017 года, не позднее 14.09.2017 года:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 15537,10 рублей ( 23400:12 месяцев * 7 полных месяцев + 30 дней августа).

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС 3047,66 рублей ( 4590 : 12 месяцев *7 месяцев + 30 дней августа).

Однако данные обязательства в срок не были исполнены, о чем свидетельствует карточки КРСБ- лицевой счет ( л.д.4,12-15). Ответчику направлено требование об уплате этих платежей № по сроку оплаты 12.02.2018 года ( л.д.7).

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В связи с неоплатой страховых взносов в установленные сроки, истец обратился также с требованием о взыскании с ответчика пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемыми в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 128,83 рубля за период с 07.10.2017 года по 31.10.2017 года, а также пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года за период с 15.09.2017-13.10.2017 года- 25,27 рублей.

Суд соглашается с расчетом начисленной задолженности по недоимке и пени, предоставленной налоговым органом в материалы административного дела, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела.

Истец также обратился за взысканием налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1344 рубля, и пеней в размере 387,03 рубля за период с 26.04.2011 года по 23.12.2017 года.

Суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании самого налога в размере 1344 рублей, поскольку основания для его взыскания с достоверностью подтверждены представленными в материалы дела документами, в том числе налоговыми декларациями (л.д.47-52), данными налогового обязательства (л.д.42-46).

Однако пеня подлежит частичному взысканию только на сумму 203,45 рублей на сумму 1344 рубля за период с 26.10.2017 год по 23.12.2017 года, поскольку согласно таблице расчета указанной пени ( л.д.10), суд установил, что пеня начислена также на некие задолженности по уплате налогов, образование которых в судебном заседании не установлено.

Исходя из положений п.1 ст. 72 и п.5 ст. 75 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, которые уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, то есть уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога, следовательно взыскание пени без наличия оснований для взыскания основного обязательства не допустимо.

Доказательств ранее возникших обязательств по уплате налогов и отсутствие пропуска срока предъявления требования и с иском в суд истцом так же не представлено.

Следовательно, исходя из общего правила отсутствие оснований для принудительного взыскания основного обязательства по сбору является основанием для отказа во взыскании пени на это неисполненное обязательство.

Таким образом, судом не установлено оснований для взыскания пени на налог за период с 26.04.2011 по 07.11.2016 года- 183,58 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 808,59 руб.

Руководствуясь ст. 175, 289,290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 1344 рубля, пени в размере 203,45 рублей за период с 26.10.2017 года по 23.12.2017 года, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 15537, 10 рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемыми в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 07.10.2017-31.10.2017 года в размере 128,83 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 года- 3047,66 рублей, пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 года за период с 15.09.2017 по 13.10.2017 года- 25,27 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований, в части взыскания пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 183,58 рублей отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 808,59 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в мотивированной форме.

Судья: Н.А.Лаврова