Решение № 2А-3567/2025 2А-3567/2025~М-3164/2025 М-3164/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-3567/2025

К делу №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года <адрес>

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего - судьи Хуаде А.Х,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование указано, что ФИО2 ФИО5 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет статус ИП (Главы КФХ), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., и обязана уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

ФИО2 ФИО7 является плательщиком страховых взносов.

Так как административным ответчиком не исполнены обязанности установленные п.1 ст.432 и абз.2 п.2 ст.432 НК РФ НК РФ, по самостоятельному исчислению и уплате сумм страховых взносов, Управлением, на основании нормы абз.3 п.2 ст.432 НК РФ, определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2023 год в размере 49 500 руб., которые ДД.ММ.ГГГГ (после наступления срока уплаты страховых взносов за 2023 год - 28.12.2023г.) образовали отрицательное сальдо Единого налогового счета (задолженность).

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц» исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество за 2022г.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог», Законом Республики Адыгея от 28.12.2002г. № «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями) исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2022г.

В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог», Постановлением представительного органа муниципального образования исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2022г.

На основании норм ст.69 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику Управлением направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ, вручено 30.06.2023г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 17 343,27 руб., которые подтверждаются «Расчетом пени».

Пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ сформировано ЗВСП № предыдущее, ДД.ММ.ГГГГ сформировано ЗВСП по настоящему делу).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 222 руб. 13 коп., в том числе пени 48 руб. 13 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 48 руб. 13 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 240 049 руб. 27 коп., в том числе пени 34 287 руб. 21 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 16 911 руб. 60 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 34 287 руб. 21 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 16 911 руб. 60 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17 343 руб. 27 коп.

25.06.2024г. мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени.

20.05.2025г. данный судебный приказ отменен, на основании заявления административного ответчика.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842,00 руб., - по транспортному налогу за 2022 год в размере 728,00 руб., - по налогу на имущество за 2022 год в размере 18,00 руб., - по земельному налогу за 2022 год в размере 52,00 руб., - в размере пени 17 343,27 руб., - штраф в размере 500,00 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, на налогоплательщике лежит обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет статус ИП (Главы КФХ), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В силу подп.1 п.1.2 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ (в том числе, адвокаты), начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст.419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 28 декабря текущего календарного года.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок установленный абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный пери такими плательщиками.

Так как административным ответчиком не исполнены обязанности установленные п.1 ст.432 и абз.2 п.2 ст.432 НК РФ НК РФ, по самостоятельному исчислению и уплате сумм страховых взносов, Управлением, на основании нормы абз.3 п.2 ст.432 НК РФ, определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2023 год в размере 49 500 руб., которые ДД.ММ.ГГГГ (после наступления срока уплаты страховых взносов за 2023 год - 28.12.2023г.) образовали отрицательное сальдо Единого налогового счета (задолженность).

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц» исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество за 2022 г.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>; жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес><адрес>.

В соответствии со статьями 23, 45, 357 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Республики Адыгея «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог», Законом Республики Адыгея от 28.12.2002г. № «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями) исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за 2022 г.

По данным ГИБДД МВД РА за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ № LADA KALINA, с государственным регистрационным номером №.

В соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог», Постановлением представительного органа муниципального образования исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за 2022,2023гг.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно, пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с п.4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Исчисление налога на землю произведено на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков, подаваемых ФБУ Земельная кадастровая палата по <адрес> и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

По данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты недвижимости: земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В силу вышеуказанных обстоятельств, административный истец обоснованно произвел начисление административному ответчику земельного налога, налога на имущество за 2022г.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления на уплату налога № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, административным ответчиком начисленные и предъявленные к уплате налоги своевременно не уплачены.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕСН, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕСН представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 222 руб. 13 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 64 515 руб. 61 коп., в т.ч. налог – 46 640 руб. 00 коп., пени – 17 375 руб. 61 коп., штрафы - 500 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог в размере. 52 руб. 0 коп. за 2022 год; - налог на имущество физических лиц в размере 18 руб. 0 коп. за 2022 год; - неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 руб. 0 коп. за 2022 год; - пени в размере 17 375 руб. 61 коп., - прочие налоги и сборы в размере 45 842 руб. 0 коп. за 2023 год; - транспортный налог в размере 728 руб. 0 коп. за 2022 год.

Требованием об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по налогу.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу ст. 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 17 343,27 руб., которые подтверждаются «Расчетом пени».

Пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (ДД.ММ.ГГГГ сформировано ЗВСП № предыдущее, ДД.ММ.ГГГГ сформировано ЗВСП по настоящему делу).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 222 руб. 13 коп., в том числе пени 48 руб. 13 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 48 руб. 13 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 240 049 руб. 27 коп., в том числе пени 34 287 руб. 21 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 16 911 руб. 60 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 34 287 руб. 21 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 16 911 руб. 60 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17 343 руб. 27 коп.

Также, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечена к налоговой ответственности непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год, с назначением штрафа в размере 500,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ №а-2562/6-2024 о взыскании в пользу Управления федеральной налоговой службы по <адрес> с ФИО2 земельного налога в размере 52 руб. 0 коп. за 2022 год; - налога на имущество физических лиц в размере 18 руб. 0 коп. за 2022 год; - неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 500 руб. 0 коп. за 2022 год; - пени в размере 17 375 руб. 61 коп., - прочие налоги и сборы в размере 45 842 руб. 0 коп. за 2023 год; - транспортный налог в размере 728 руб. 0 коп. за 2022 год. Взыскать с ФИО2 в доход бюджета местного бюджета государственную пошлину в размере 1 068 руб.

ФИО2 обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением об отмене судебного приказа.

20.05.2025г. мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесено определение об отмене ранее вынесенного судебного приказа.

Как установлено пунктом 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Для определения срока обращения в суд необходимо руководствоваться положениями п. 3 ст. 48 НК РФ во взаимосвязи с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ.

Соответственно, по смыслу вышеприведенных норм, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов и после отмены судебного приказа административный истец вправе был обратиться в суд в порядке искового производства также в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Доказательств, свидетельствующих об оплате заявленных по настоящему административному иску недоимки по пене, административным ответчиком суду не представлено.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд приходит к выводу, что административный иск о взыскании недоимки по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842,00 руб., - по транспортному налогу за 2022 год в размере 728,00 руб., - по налогу на имущество за 2022 год в размере 18,00 руб., - по земельному налогу за 2022 год в размере 52,00 руб., - в размере пени 17 343,27 руб., - штраф в размере 500,00 руб., подлежит удовлетворению.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом, административный ответчик не освобожден от его уплаты, то исходя из нормы ст.333.19 Налогового кодекса с административного ответчика подлежит взыскать в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, ИНН №, недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842,00 руб., - по транспортному налогу за 2022 год в размере 728,00 руб., - по налогу на имущество за 2022 год в размере 18,00 руб., - по земельному налогу за 2022 год в размере 52,00 руб., - в размере пени 17 343,27 руб., - штраф в размере 500,00 руб., с перечислением суммы налога: ИНН <***> КПП 770801001 Управление федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом); Номер счета получателя: 03№; Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по <адрес>; Расчетный счет: №; БИК: 017003983; КБК: 18№. УИН 18№.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий - подпись - А.Х. Хуаде

УИД 01RS0№

Подлинник находится в материалах дела № в Майкопском городском суде РА