Решение № 2А-519/2025 2А-519/2025~М-284/2025 М-284/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-519/2025

Дело <номер изъят>а-519/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года с. Икряное

Икрянинский районный суд Астраханской области в составе:

Председательствующего судьи ФИО4

при секретаре судебного заседания ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указав, что ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата изъята> по <дата изъята>. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, согласно ст.207, п.п.1 п.1 227 главы 23 Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса РФ. Фактически налогоплательщик представил первичную декларацию за 2022 по форме 3-НДФЛ - <дата изъята>. Единую налоговую декларацию за 12 месяцев 2021 года - <дата изъята>, то есть позже установленного срока. Поскольку обязанность по уплате налога, пени, штрафа страховых взносов налогоплательщиком не была исполнена, в адрес ответчика направлено требование <номер изъят> от <дата изъята> со сроком уплаты до <дата изъята> :страховые взносы на ОПС в размере 245833,60 руб. за налоговый период 2022 год, страховые взносы на ОМС в размере 6561,70 руб. за налоговый период 2022 год, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за налоговый период 2023 год, штраф по НДФЛ в размере 500 руб., штраф по НДС в размере 500 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ в размере 13047,63 руб.

Однако до настоящего времени задолженность, указанная в требовании налогоплательщиком не исполнено. Налоговый орган в порядке главой 11.1 КАС РФ обратился в суд с заявлением в отношении ФИО1 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка №1 Икрянинского района Астраханской области. <дата изъята> мировым судьей судебного участка №1 Икрянинского района Астраханской области вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи судебного участка №1 Икрянинского района Астраханской области от <дата изъята> судебный приказ <номер изъят>а-1952/ 2024 отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Астраханской области задолженность: страховые взносы на ОПС в размере 25833,60 за налоговый период 2022 год, страховые взносы на ОМС в размере 6561,70 руб. на налоговый период 2022 год., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере 45842 руб. за налоговый период 2023 год, штраф по НДФЛ в размере 500 руб. за 2022 год, штраф по НДС в размере 500 руб. за 12 месяцев 2021 год., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ в размере 13047,63 руб., в общей сумме 92284,93 руб.

ФИО1, надлежаще извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, иск не признает.

Суд, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом, возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 2 пункту 1 статьи 419 и подпунктам 1 и 2 статьи 430 налогового кодекса индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Положениями ст.432 налогового кодекса РФ определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период.

В случае неуплаты или неполной неуплаты плательщики страховых взносов в сроки, установленные налоговым кодексом, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса).

В соответствии со ст.227 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать и исчислять данный налог как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 части первой НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствие с п.1 ст.229 гл.23 «Налог на доходы физических лиц» части второй НК РФ налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ обща сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п.2 ст.80 Налогового кодекса РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую(упрощенную) налоговую декларацию.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговой орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам),за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы не менее 1000 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" - Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом от 29 мая 2023 № 196-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, распределяется налоговыми органами на основании учтенной на единые налоговые счета налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на EHC налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 HK РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 HK РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 HK РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежные средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом N 17-ФЗ - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 HK РФ).

Сальдо EHC представляет собой разницу между общей суммой денежные средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо EHC формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 HK РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 HK РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных HK РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных HK РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с данной нормой недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До 01.01.2023 года, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 HK РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 HK РФ в редакции до 01.01.2023).

При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п. 1 ст. 48 HK РФ в редакции до 01.01.2023).

Однако, в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогах, сборов, страховых взносов, пеней. штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо EHC налогоплательщика (п. 1 ст. 69 HK РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 HK РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 года налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 HK РФ.

Также предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо EHC.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 HK РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 HK РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 HK РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 HK РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 HK РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Как следует из материалов дела, ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата изъята> по <дата изъята>.

Поскольку обязанность по уплате налога, пени, штрафа страховых взносов налогоплательщиком не была исполнена, в адрес ответчика направлено требование № <номер изъят> от <дата изъята> со сроком уплаты до <дата изъята> страховые взносы на ОПС в размере 25833,60 руб. за налоговый период 2022 год, страховые взносы на ОМС в размере 6561,70 руб. за налоговый период 2022 год,страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за налоговый период 2023 год, штраф по НДФЛ в размере 500 руб., штраф по НДС в размере 500 руб. суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ в размере 13047,3 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика ФИО1 и неуплатой, УФНС России по Астраханской области принято решение <номер изъят> от <дата изъята> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и ввиду неисполнения ФИО1 обязательств, налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2021 по 2023 годы в размере 94491 руб.77 коп. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо, которое не погашено.

<дата изъята> в адрес мирового судьи судебного участка №1 Икрянинского района Астраханской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 94491 руб.77 коп., в том числе по налогам 80441 руб.60 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 13050 руб.17 коп., штрафам 1000 руб., по результатам рассмотрения которого, мировым судьей судебного участка №1 Икрянинского района Астраханской области был вынесен судебный приказ <номер изъят>а-1952/2024 от <дата изъята> о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который в связи с поступившими возражениями от должника был отменен <дата изъята>.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился <дата изъята>.

При таких обстоятельствах, учитывая, что установленная законом обязанность по уплате налогов ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, о необходимости исполнения такой обязанности ответчик своевременно уведомлялся налоговым органом, у суда имеются основания для взыскания с ответчика задолженности.

В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере страховые взносы на ОПС в размере 25833,60 за налоговый период 2022 год, страховые взносы на ОМС в размере 6561,70 руб. на налоговый период 2022 год., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере 45842 руб. за налоговый период 2023 год, штраф по НДФЛ в размере 500 руб. за 2022 год, штраф по НДС в размере 500 руб. за 12 месяцев 2021 год.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены заявленных требований, подлежащих удовлетворению 92284,93 руб. с ответчика подлежит взысканию пошлина в размере 4000 руб., предусмотренном п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <номер изъят><номер изъят> выдан <дата изъята> ОУФМС России по <адрес> в <адрес>) в пользу УФНС России по Астраханской области (ИНН <номер изъят>) страховые взносы на ОПС в размере 25833,60 за налоговый период 2022 год, страховые взносы на ОМС в размере 6561,70 руб. на налоговый период 2022 год., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере 45842 руб. за налоговый период 2023 год, штраф по НДФЛ в размере 500 руб. за 2022 год, штраф по НДС в размере 500 руб. за 12 месяцев 2021 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ в размере 13047,63 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <номер изъят><номер изъят>, выдан <дата изъята> ОУФМС России по <адрес> в <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено <дата изъята>.

Судья ФИО5

30RS0<номер изъят>-95