Решение № 2А-2-186/2024 2А-2-186/2024~М-2-170/2024 М-2-170/2024 от 27 сентября 2024 г. по делу № 2А-2-186/2024

№ 2а-2-186/2024

56RS0005-02-2024-000241-20


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Абдулино 27 сентября 2024 года

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Фроловой С.И.,

при секретаре судебного заседания Медведевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указав, что суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Требованием об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации. В частности статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточненного требования в случае изменения налоговой обязанности с ДД.ММ.ГГГГ также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

С ДД.ММ.ГГГГ взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счете на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

В судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № включены следующие суммы пени:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – 11 857,22 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 2 536,06 руб.;

- транспортный налог с физических лиц – 215,23 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - 61,82 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было начислено пени в размере налогов, сборов и страховых взносов в размере 1 906,44 руб., а именно:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 710,08 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 545,00 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 154,55 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 777,55 руб.

Транспортный налог с физических лиц – 876,36 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 714 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 394,00 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 578,00 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - 165,45 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 863 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 317 руб.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018 годы оплачена.

Во взыскании пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год решением Абдулинкского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отказано.

В отношении пенеобразующей задолженности по налогу на имущество за 2020, 2021 годы и транспортному налогу за 2020-2022 годы мировым судьёй судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, после отмены которого инспекция обращается с настоящим административным исковым заявлением. Оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. В его адрес направлялось требование об уплате ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 4 594,17 руб. Общая сумма по требованию об уплате менее 10 000 рублей, соответственно у налогового органа не имелось оснований для направления заявления о вынесении судебного приказа по указанному требованию.

Так как по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № прекратило его действие, и суммы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, вошли в требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку добровольного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Абдулино и Абдулинского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности в размере 16 576,77 руб. до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 16 576,77 рублей, в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16 576,77 рублей.

Представитель административного истца – межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункты 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 6 108,00 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 180,00 руб., а всего в общей сумме 7 288,00 руб. и пени в размере 16 379,23 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено налогоплательщику в «Личный кабинет» и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления пенеобразующая задолженность по налогу на имущество за 2020, 2021 годы и транспортному налогу за 2020-2022 годы оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Однако обязанность по уплате задолженности по пени в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнена, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статьёй 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке административного искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности в предусмотренный требованием срок налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте) обратился к мировому судье судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

По заявлению административного истца ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Абдулинского района и в административно-территориальных границах всего Матвеевского района Оренбургской области был выдан судебный приказ №, по которому с ФИО1 в доход государства взыскана задолженность по обязательным платежам за счет имущества физического лица за период с 2020 по 2022 годы в общей сумме 24 442,77 руб. в том числе: 7 866,00 руб. – по налогам, 16 576,77 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, а также государственная пошлина в доход государства в сумме 466,64 руб.

В связи с поступившим от должника возражением судебный приказ № отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным налоговый орган обратился в Абдулинский районный суд, направив его по почте согласно штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока для обращения со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая требования по существу, проверив правильность расчетов задолженности по пени, соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, исходя из пределов заявленных административным истцом требований, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований и удовлетворении административного иска в полном объеме, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в сумме 16 576,77 рублей.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку административный иск удовлетворен, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 следует взыскать в бюджет муниципального образования Матвеевский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам на общую сумму 16 576,77 рублей, в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 16 576 (шестнадцать тысяч пятьсот семьдесят шесть) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Матвеевский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья С.И. Фролова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.