Решение № 2А-783/2025 2А-94/2026 2А-94/2026(2А-783/2025;)~М-795/2025 М-795/2025 от 4 марта 2026 г. по делу № 2А-783/2025

Дело № 2а-94/2026

УИД 75RS0013-01-2025-001727-64


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 марта 2026 года п. Карымское

Карымский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Локотаевой Ю.О., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Намсараевой Д.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, сославшись в его обоснование на то, что налогоплательщик ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, были начислены страховые взносы на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере 47 504, 03 рубля за 2024 год, а также пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 584, 57 рубля, задолженность по налогу на имущество в сумме 349 рублей за 2022, 2023 год, задолженность по земельному налогу в размере 194 рубля за 2022, 2023 год. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. До настоящего времени отрицательное сальдо по ЕНС не погашено. Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности 107 069, 22 рублей. Решение направлено почтой заказным письмом. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Карымского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. На дату административного искового заявления установлена неуплата задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС, в совокупном размере 47 504, 03 рубля, налогу на имущество физических лиц в размере 349 рублей, земельному налогу в размере 194 рубля, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 584 рубля. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 61 631, 60 рубль.

Участники процесса в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ярославской области, уведомленное надлежащим образом, в судебное заседание не явилось.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пунктов 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 430, 432 НК РФ.

Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 года составляли 34 445 рублей и 8 766 рублей соответственно, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

Исходя из абзаца второго пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3 статьи 75 НК РФ).

В пункте 6 статьи 75 НК РФ указано, что сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: суммы пеней - в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьей 146 БК РФ; суммы процентов - в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем была обязана оплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС, однако оплата за 2024 год произведена не была.

Кроме этого, ФИО1 должна оплачивать налоги на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Грешнево, <адрес>. и жилой дом (квартира), расположенный по адресу: <адрес>, д. Грешнево, <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № об оплате задолженности по земельному налогу в размере 557 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 803 рубля, по налогу взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 19 890 рублей, всего 21 250 рублей, пени в размере 948, 21 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов, налогов, ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 584, 57 рубля.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в сумме 107 069, 22 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления налоговым органом в порядке административного судопроизводства административного искового заявления о взыскании задолженности за счет имущества физического лица не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

19.05.2025 мировым судьей судебного участка № 30 Карымского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-1424/2025 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, то есть налоговый орган обратился в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок шестимесячный срок, исчисляемый с момента истечения срока, установленного для исполнения требования (не позднее 28.12.2023) к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

20.11.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

22.12.2025 УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Карымский районный суд Забайкальского края с настоящим административным исковым заявлением - с соблюдением срока, установленного абзацем вторым пункта 4 статьи 48 НК РФ.

Суд соглашается с произведенным налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчетом задолженности: по страховым взносам на ОПС, ОМС в совокупном фиксированном размере 47 504, 03 рубля, налогу на имущество физических лиц в размере 349 рублей, земельному налогу в размере 194 рубля, пени с 01.01.2023 по 10.04.2025 в размере 13 584, 57 рубля.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Заявленные стороной ответчика при уведомлении о судебном заседании сведения о том, что она в качестве индивидуального предпринимателя не регистрировалась, являются несостоятельными, и опровергаются представленными материалами дела, а именно: пакетом документом для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, сведениями ОМВД России по Карымскому району о том, что ФИО1 не обращалась с заявлением по факту мошеннических действий о направлении от ее имени заявления в налоговую службу о регистрации ИП, сведениями налоговой службы о том, что ФИО1 в 2024, 2025 годах произведена уплата налогов в том числе и налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения.

С учетом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по:

- страховым взносам на ОПС, ОМС в размере 47 504 рубля 03 копейки;

- налогу на имущество физических лиц в размере 349 рублей 00 копеек;

- земельному налогу в размере 194 рубля 00 копеек;

- пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2025 в размере 13 584 рубля 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Карымского муниципального округа Забайкальского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Карымский районный суд Забайкальского края.

Судья Ю.О. Локотаева

Мотивированное решение изготовлено 05.03.2026.