Решение № 2А-165/2025 2А-165/2025~М-151/2025 М-151/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-165/2025

Дело № 2а-165/2025 (12RS0009-01-2025-000231-34)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 июня 2025 г. п.Морки

Моркинский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Лапшиной Т.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратился в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 2 175 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01 декабря 2020 г., за 2020 г. в размере 2 2 175 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01 декабря 2021 г., за 2021 г. в размере 2 175 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01 декабря 2022 г., за 2022 г. в размере 2 175 руб. 00 коп. по сроку уплаты 01 декабря 2023 г., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 293 руб. 90 коп., начисленные за период с 02 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. с недоимки за 2019 г. в размере 2175 руб. 00 коп.; за 2020 г. в размере 149 руб. 82 коп., начисленные за период с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. с недоимки за 2020 г. в размере 2175 руб.; за 2021 г. в размере 16 руб. 31 коп., начисленные за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. с недоимки за 2021 г. в размере 2175 руб. 00 коп., пени по Единому налоговому счету в размере 2180 руб. 08 коп., начисленные за период с 01 января 2023 г. по 08 октября 2024 г. с ЕНС.

В обоснование исковых требований указал, что согласно сведениям, полученным Налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ответчик имел в собственности c 16 октября 2018 г. по 10 марта 2023 г. транспортное средство автомобиль легковой LADA №, г.р.з. №, год выпуска 2018, VIN №.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.п. 2,3 ст. 52 НК РФ, исчислил в отношении налогоплательщика сумму транспортного налога за 2019-2022 г.г. и направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налога в сроки, указанные в уведомлениях. Факт направления уведомлений в адрес налогоплательщика подтвержден сведениями об отправлении.

В соответствии со ст.ст. 69 НК РФ административный истец выставил и направил в адрес должника требования об уплате задолженности № об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 г.

Административный ответчик в установленный срок вышеуказанные требования налогового органа не исполнил.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм по транспортному налогу в размере 8 700 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме 293 руб. 90 коп., за 2020 г. в сумме 149 руб. 82 коп., за 2021 г. в сумме 16 руб. 31 коп. и пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо по Единому налоговому счету в размере 2 180 руб. 08 коп., а всего недоимка по налогам в сумме 11340 руб. 11 коп.

Налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности, было подано заявление о вынесении судебного приказа, в связи с чем просил взыскать с ответчика ФИО1 11340 руб. 11 коп.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В своих возражениях административный ответчик ФИО1 указала, что с требованиями административного истца она полностью не согласна в связи с тем, что административный истец направил требование с нарушением установленных Налоговым Кодексом РФ сроков. Требование об уплате задолженности по налогам выставлено 12 июля 2023 г., решение о взыскании от 04 марта 2024 г. никак не укладываются в предусмотренные законом шестимесячные сроки обращения. Обращаясь к мировому судье, истец уже пропустил сроки обращения. А отменой судебного приказа продлил себе эти сроки.

В отзыве на возражение ответчика истец указал, что срок уплаты задолженности по налогам по требованию № 100890 от 12 июля 2023 г. истек 01 декабря 2023 г., а решение о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика № 30564 вынесено 04 марта 2024 г. В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного требованием об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Предельные сроки принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев на основании Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500.

Изучив представленные письменные доказательства, суд находит заявленные административным истцом требования не подлежащими удовлетворению.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1 с 16 октября 2018 г. до 10 марта 2023 г. в ее собственности находился легковой автомобиль LADA №, г.р.з. №, год выпуска 2018, VIN № (л.д.28)

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

03 августа 2020 г. налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 27360506 об уплате транспортного налога за 2019 г. в сумме 2 175 руб., с предложением оплатить указанный налог не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.7)

01 сентября 2021 г. налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 35635333 об уплате транспортного налога за 2020 г. в сумме 2 175 руб., с предложением оплатить указанный налог не позднее 01 декабря 2021 г. (л.д.14)

17 июня 2021 г. через кабинет налогоплательщика было направлено требование № 10468 от 17 июня 2021 г. об уплате суммы начисленных остатков в размере 2239 руб. 23 коп. в срок до 23 ноября 2021 г.(л.д.22) 10 октября 2021 г. должнику налоговым органом по Почте России направлено требование № 10468 от 17 июня 2021 г. об уплате транспортного налога в размере 2175 руб. и пени в размере 64 руб. 23 коп. до 23 ноября 2021 г. (л.д.25, 27)

20 декабря 2021 г. должнику налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 125852 от 20 декабря 2021 г. об уплате транспортного налога в размере 2175 руб. и пени в размере 9 руб. 79 коп. до 14 февраля 2022 г. (л.д.10, 26)

13 сентября 2022 г. налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 20332756 от 01 сентября 2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 2 175 руб., с предложением оплатить указанный налог не позднее 01 декабря 2022 г. (л.д.11)

12 июля 2023 г. налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 80251595 об уплате транспортного налога за 2022 г. в сумме 2 175 руб., с предложением оплатить указанный налог не позднее 01 декабря 2023 г. (л.д.20)

20 сентября 2023 г. должнику налоговым органом было направлено требование № 100890 от 12 июля 2023 г. об уплате налога на имущество в сумме 59 руб., транспортного налога в размере 6 888 руб. и пени в размере 904 руб. 22 коп. до 01 декабря 2023 г. (л.д.21,23)

П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Кодекса.

Таким образом, доводы истца о том, что на сроки вынесения решения № 30564 от 04 марта 2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии с положениями ст. 46 Налогового кодекса РФ продлены до 6 месяцев в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500, суд находит необоснованными.

Положения ст. 46 Налогового кодекса РФ распространяются на отношения по взысканию налогов с юридических лиц и граждан - индивидуальных предпринимателей.

Ответчица в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирована, начисление налогов производилось ей как физическому лицу, следовательно, требования ст. 46 Налогового кодекса РФ на сложившиеся с ней отношения по уплате налогов не распространяются.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Положениями п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи.

П. 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (определения от 26.10.2017 N 2465-О, от 28.09.2021 N 1708-О, от 27.12.2022 N 3232-О, от 31.01.2023 N 211-О, от 28.09.2023 N 2226-О и др.).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 г. № 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 28 сентября 2021 г. № 1708-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Поскольку сумма задолженности по налогу и пени, заявленная к взысканию с ФИО1, превысила 10 000 руб. при направлении ответчику требования № 100890 от 12 июля 2023 г., которым был установлен срок уплаты задолженности до 01 декабря 2023 г., срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в силу абз. второго п. 2 ст. 48 НК РФ истекал 01 июня 2024 г. (01 декабря 2023 г. + 6 месяцев).

04 марта 2024 г. Управлением ФНС по Республике Марий Эл вынесено решение № 30564 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и суммы неуплаченного сбора, указанного в требовании об уплате задолженности от 12 июля 2023 г. № 100890 в размере 10876 руб. 43 коп. и направлено ФИО1 05 марта 2024 г. по почте России (л.д.6, 31)

Вынесение указанного решения в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, законом не предусмотрено и указанный срок обращения не продлевает.

11 октября 2024 г. УФНС по Республике Марий Эл обратилось в судебный участок № 32 Моркинского судебного района Республики Марий Эл с заявлением №10591 от 08 октября 2024 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 (л.д.17,24)

Таким образом, обращение к мировому судьей последовало по истечении шестимесячного срока, предусмотренного со дня истечения установленного в требовании срока уплаты недоимки по налогам.

02 ноября 2024 г. по заявлению УФНС по Республике Марий Эл, в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок, мировым судьей судебного участка № 32 Моркинского судебного района Республики Марий Эл вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 32 Моркинского судебного района Республики Марий Эл от 20 ноября 2024 г. судебный приказ, вынесенный 02 ноября 2024 г. по делу № 2а-1995/2024 по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, штрафов отменен. (л.д.30)

С административным иском УФНС по Республике Марий Эл обратилось в районный суд 24 апреля 2025 г., то есть до истечения 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

Ст. 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу действующего правового регулирования уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога (взносов) могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (взноса).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Моркинский районный суд Республики Марий Эл в срок, не превышающий пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решения суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено вынесшим его судом и рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства может быть возобновлено по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Председательствующий

Судья Т.И.Лапшина