Решение № 2А-103/2019 2А-103/2019~М-96/2019 М-96/2019 от 15 мая 2019 г. по делу № 2А-103/2019

Дело № 2а-103/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Андреаполь 16 мая 2019 года

Андреапольский районный суд Тверской области в составе: председательствующего судьи Елизарова В.П., при секретаре Малышевой Л.Н, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока и взыскании недоимки и пени по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц. Свои требования мотивировала тем, что в соответствии с налоговым уведомлением №55857714 от 21.09.2017 ФИО1 был начислен и предложен к уплате налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 609 рублей 00 копеек, земельный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 1157 рублей 00 копеек. Расчёт исчисленного налога на имущество физических лиц и земельного налогов подробно приведён в налоговом уведомлении (с указанием размера налога, подлежащего уплате, расчёта налоговой базы, срока уплаты налога и прочих элементов налогообложения). Вышеуказанное налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика согласно списку заказных писем № 490036 и считается полученным на шестой день с момента отправки по почте (ст. 52 НК РФ). Поскольку налог на имущество физических лиц и земельный налог не были уплачены, должнику было направлено требование №267 на уплату налога по сроку уплаты 01.12.2017 в общей сумме 1766 рублей 00 копеек согласно списку заказных писем №948834, которое считается полученным на шестой день с момента направления заказного письма (ст. 69 НК РФ). В связи с неуплатой земельного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 20 рублей 33 копейки за период с 02.12.2017 по 06.02.2018, за неуплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме 2 рубля 34 копейки, за период с 02.12.2017 по 06.02.2018; в сумме 8 рубля 36 копеек, за период с 02.12.2017 по 06.02.2018. В соответствии с налоговым уведомлением №78339775 от 04.06.2016 должнику начислены и предложены к уплате: налог на имущество физических лиц за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 431,00 руб.; земельный налог за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 315,00 руб. Вышеуказанное налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика согласно списку заказных писем №316952 и считается полученным на шестой день с момента отправки по почте. Поскольку транспортный налог, земельный налог не были уплачены, должнику было направлено требование №3028 на уплату налога по сроку уплаты 01.12.2016 в общей сумме 746,00 руб. согласно списку заказных писем №444452, которое считается полученным на шестой день с момента направления заказного письма. В связи с неуплатой земельного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 1,99 руб. за период с 02.12.2016 по 20.12.2016, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме 2,32 руб. за период с 02.12.2016 по 20.12.2016, в сумме 0.41 за период с 02.12.2016 по 20.12.2016. В соответствии с налоговым уведомлением №336428 от 18.05.2015 должнику начислены и предложены к уплате: налог на имущество физических лиц за 2013-2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 257,00 руб.; земельный налог за 2013-2014 год по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 315,00 руб. Вышеуказанное налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика согласно списку заказных писем №1635214 и считается полученным на шестой день с момента отправки по почте. Поскольку налог на имущество физических лиц и земельный налог не были уплачены, должнику было направлено требование №275581 на уплату налога по сроку уплаты 01.10.2015 в общей сумме 572,00 руб. согласно списку заказных писем №1920252, которое считается полученным на шестой день с момента направления заказного письма. В связи с неуплатой земельного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 1,52 руб. за период с 14.09.2012 по 16.10.2015, в сумме 69,52 руб. за период с 06.11.2014 по 16.10.2015, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме 64,60 руб. за период с 06.11.2014 по 16.10.2015 (расчёт прилагается). Инспекцией пропущен 6-месячный срок взыскания задолженности по налогам и пеней. При этом возможность восстановления срока в приказном производстве отсутствует, требование не является бесспорным.

Просят восстановить пропущенный срок на подачу заявления в связи с тем, что не восстановление срока повлечёт невозможность взыскания спорной суммы налога и пени и как следствие нанесёт ущерб бюджету Тверской области. Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2013-2016 годы в сумме 1787 рублей и пени в сумме 93 рубля 36 копеек, недоимку по земельному налогу за 2013-2016 годы в сумме 1297 рублей и пени в сумме 78 рублей 03 копейки.

Представитель истца в судебное заседание не прибыл, поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддержали.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, извещалась по месту регистрации, судебное извещение вернулось с отметкой истёк срок хранения. Заявлений от ответчика не поступило, самоустранилась от рассмотрения дела.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, заявление представлены документы).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговым органам предоставлено право в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области пропущен 6-месячный срок взыскания задолженности по налогам и пеней, при этом, возможность восстановления срока в приказном производстве отсутствует, требование не является бесспорным, не восстановление пропущенного срока повлечёт невозможность взыскания спорной суммы налога и пени и как следствие нанесёт ущерб бюджету Тверской области, что является основанием для удовлетворения требований истца в этой части.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 203 Налогового кодекса РФ.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Решением Совета депутатов городского поселения город Андреаполь от 25.11.2014 N 131 (ред. от 12.11.2018) "Об установлении на территории муниципального образования город Андреаполь Андреапольского района Тверской области налога на имущество физических лиц".

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Порядок уплаты земельного налога установлен НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 4 ст. 58 НК РФ конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Как следует из материалов дела.

ФИО1 является собственником: квартиры по адресу: <адрес>

Также в её собственности находится земельный участок по адресу: <адрес>

В адрес ФИО1 04 октября 2017 года направлялось налоговое уведомление N 55857714 от 21 сентября 2017 года, согласно которому, в срок до 1 декабря 2017 года она обязана уплатить налоги в указанном выше размере.

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности в адрес ФИО1 13 февраля 2018 года направлено требование N 267 от 07 февраля 2018 года и установлен срок для добровольной уплаты налога до 03 апреля 2018 года.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №78339775 от 04.06.2016, согласно которому, она обязана уплатить налоги в указанном выше размере.

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности в адрес ФИО1 направлено требование №3028 на уплату налога по сроку уплаты 01.12.2016 и установлен срок для добровольной уплаты налога.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №336428 от 18.05.2015, согласно которому, она обязана уплатить налоги в указанном выше размере.

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности в адрес ФИО1 направлено требование №275581 на уплату налога по сроку уплаты 01.10.2015 и установлен срок для добровольной уплаты налога.

Указанные требования не были исполнены ответчиком, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 -2013 годы составила 1297рублей и пени в сумме 78 рублей 03 копейки, сумма недоимки по земельному налогу за 2016 -2013 годы составила 1787 рублей и пени в сумме 93 рубля 36 копеек.

Исследовав представленные доказательства в совокупности суд приходит к выводу, что ФИО1 не исполнена надлежащим образом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2013-2016 годы

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Ответчик ФИО1 не выполнил обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, что послужило основанием для начисления пени в сумме 78 рублей 03 копейки за указанный выше период (по налогу на имущество физических лиц), и пени в сумме 93 рубля 36 копеек за указанный выше период (по земельному налогу).

В судебном заседании проверен расчет налога и пеней и не вызывает сомнений.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.333.19 п.1 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления неимущественного характера 300 рублей.

Исследовав представленные доказательства в совокупности, требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу подлежат удовлетворению, суд взыскивает государственную пошлину.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Восстановить административному истцу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Тверской области пропущенный срок на подачу заявления.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2013-2016 годы в сумме 1787 рублей и пени в сумме 93 рубля 36 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013-2016 годы в сумме 1297 рублей и пени в сумме 78 рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Андреапольский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья В.П. Елизаров