Решение № 2А-2116/2025 2А-2116/2025~М-1341/2025 М-1341/2025 от 18 июня 2025 г. по делу № 2А-2116/2025

Дело № 2а-2116/2025

УИД 23RS0037-01-2025-002006-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийск 17 июня 2025 года

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе судьи Зачеса Д.В.,

при секретаре Лупетта В.А., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, ее представителя ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Новороссийску к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

установил:

ИФНС России по г.Новороссийску обратилось в суд с административным исковым заявление к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность - НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 2279 рублей; Налог в связи с применение патентной системы налогообложения за 2024 год в размере 78 308 рублей; Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2024 последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации в размере 40545 рублей; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2024 год в размере 47 796 рублей 04 копейки; Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 43 312 рублей 50 копеек; Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 девять месяцев в размере 1 575 рублей; Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 3 409 рублей 35 копеек; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7 189 рублей 56 копеек, а всего 224 414 рублей 45 копеек.

В обосновании заявленных требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 224 414 рублей 45 копеек в том числе налог – 223 724 рублей 89 копеек, пени – 7 189 рублей 91 копейка.

В судебном заседании представитель административного истца поддержала заявленные требования, основываясь на указанных в исковом заявлении и дополнении к нему обстоятельствах.

ФИО2 возражала против удовлетворении заявленных требований, указала, что часть задолженности ею оплачено.

Выслушав стороны, исследовав представленные материалы, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению полностью последующим обстоятельствам.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42 803 рубля которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей со статьей 75 НК РФ на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 224 414 рублей 45 копеек, в том числе налог – 223 724 рублей 89 копеек, пени – 7 189 рублей 91 копейка.

Налоговым агентом ПАО «СОВКОМБАНК» в Инспекцию представлена справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2023 год № от ДД.ММ.ГГГГ в которой отражен полученный доход в сумме 64 435 рублей 87 копеек. Не удержанная сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в соответствии с предоставленной справкой составляет 8 377 рублей.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогоплательщик ФИО2 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяла патентную систему налогообложения в 2024 году.

Патентная система налогообложения регламентируется главой 26.5 НК РФ. На основании п.2 ст.346.43 НК РФ Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, а также установленных п.2 ст.346.43 НК РФ.

На основании п.7 ст.346.43 НК РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности. На основании п.1 ст.346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.

Исходя из положений ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а в 2021 году налоговым периодом признается календарный месяц. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 НК РФ. На основании п.1 ст.346.50 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налогоплательщику был выдан патент на 2024 год дата начала действия патента ДД.ММ.ГГГГ дата окончания действия ДД.ММ.ГГГГ

Индивидуальный предприниматель ФИО2, являлась плательщиком Упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения «доходы».

Согласно ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Налогоплательщики обязаны самостоятельно представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в соответствии со ст. 346.23 НК РФ.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов. (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 335-ФЗ)

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса. (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 335-ФЗ) (п. 4 ст. 346.21 НК РФ.)

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Срок представления налоговой декларации и уплаты налога для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. (п.1 ст.346.17 НК РФ)

Подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусматривает, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов в фиксированном размере.

На основании пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, которые определяются подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ за налоговые периоды до 2023 года.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ начиная с 2023 года совокупный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемый плательщиками, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется ежегодно на основании подпунктов 1 и 2 пункта 1.2 статьи 430 НК ФР.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании пункта 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налогоплательщику начислены страховые взносы:

- Страховые взносы на ОПС, уплачиваемые отдельными кат. плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2024 год в размере 47 796 рублей 4 копейки.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 43 312 рублей 50 копеек.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 девять месяцев в размере 1 575 рублей.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 3 409 рублей 35 копеек.

Налогоплательщику Инспекцией было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата не производилась.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Кроме того, на основании п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах..

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 42924 руб. 22 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ, но на основании поданного налогоплательщиком возражения был отменен определением об отмене от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№.

Доводы административного ответчика, о том что ею периодически погашается задолженность, однако дынные суммы не учтены ИФНС, отклоняются судом, поскольку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ЕНП налогоплательщика поступили платежи на общую сумму 893 223 рубля 18 копеек, которые были распределены по обязательствам в соответствии с очередностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Однако, общая сумма поступивших денежных средств не погасила начисления в полном объеме.

В связи с систематически несвоевременным поступлением платежей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета 263 707 рублей 22 копейки, согласно реестру платежей, поступивших за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНП.

Кроме того, доводы административного ответчика, о том, что административным истцом пропущен срок подачи заявления в суд, отклоняются судом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Срок исполнения в требовании № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

В связи с чем, ходатайство пропуске срока подачи административного искового заявления не подлежит удовлетворению.

На основании заложенного, суд считает, что заявленные административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению полностью.

Согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере 7732 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 и 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Новороссийску удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2 ИНН № налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 года в размере 2279 рублей; налог в связи с применением патентной системы за 2024 год в размере 78 308 рублей; налог за 2024 год при реорганизации (ликвидации) организации 40 545 рублей; страховые взносы на обязательные пенсионное страхование за 2024 год в размере 47 796 рублей 04 копейки; страховые взносы за 2024 год в размере 43 312 рублей 50 копеек; страховые взносы, распределенные по видам страхования за 2024 год в размере 1575 рублей; страховые взносы, распределенные по видам страхования за 2024 год при снятии с учета в размере 3409 рублей 35 копеек; сумму пени 7 189 рублей 56 копеек, а всего 224 414 (Двести двадцать четыре тысячи четыреста четырнадцать) рублей 45 копеек.

Взыскать ФИО2 ИНН № в доход государства государственную пошлину в размере 7 732 (Семь тысяч семьсот семьдесят два) рубля.

В удовлетворении ходатайства ФИО2 пропуске срока подачи административного искового заявления, отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Д.В. Зачеса

Мотивированное решение суда изготовлено 19 июня 2025 года.