Решение № 2А-40/2021 2А-40/2021(2А-581/2020;)~М-624/2020 2А-581/2020 М-624/2020 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-40/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июня 2021 года город Плавск Тульская область

Плавский районный суд Тульской области в составе

председательствующего судьи Сидорина А.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Аничкиной С.И.,

с участием

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Плавского районного суда Тульской области административное дело №2а-40/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2016 год и по налогу на имущество физических лиц за 2016 год. В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 в 2016 году являлся сособственником объекта недвижимости – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>. В этой связи в соответствии с действующим налоговым законодательством, исходя из инвентарной стоимости, установленной решениями представительных органов муниципальных образований, ответчик обязан уплатить за 2016 год налог на имущество физических лиц в размере 51658 руб. 00 коп.и пени в сумме 156 рублей 27 копеек.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>. В связи с чем ФИО1 обязан был оплатить транспортный налог за 2016 год в сумме 1875 рублей и пени в сумме 5 рублей 67 копеек.

Истец указывает, что в нарушении положений ст.45 НК РФ, ФИО1 не исполнены обязательства по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, о чем ответчику направлялись налоговые уведомления, а в последствие налоговое требование

. Однако уведомление и требование не исполнены до настоящего времени. В этой связи истцом в соответствии со ст.75 НК РФ рассчитана пеня в размере 156 рублей 27 копеек по недоимке налога на имущество физических лиц и 5 рублей 67 копеек по недоимке по транспортному налогу.

Ссылаясь на положения ст.399 НК РФ, ст.405 НК РФ, ст.400 НК РФ,ст.362 НК РФ, ст.357 НК РФ, ст.31 НК РФ, ст.69 НК РФ,

Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц. Определением мирового судьи от 24.06.2020, выше указанный приказ был отменен.

В связи с чем, административный истец просит взыскать размеры указанной выше недоимки и пени с ответчика в исковом производстве.

В ходе рассмотрения дела по существу, 15.01.2021 в суд поступило заявление из Управления ФНС по Тульской области о процессуальном правопреемстве, в котором заявитель просил суд, в связи с упразднением Межрайонной ИФНС №5 по Тульской области 11.01.2021 и передачей функций, прав и обязанностей и иных вопросов от упраздненной инспекции к Управлению, произвести замену административного истца на Управление ФНС по Тульской области.

Определением от 31 мая 2021 года, произведена замена административного истца, в порядке правопреемства, с Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Тульской области на Управление ФНС по Тульской области.

На судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался надлежащим образом..

Ранее представитель административного истца по доверенности ФИО2 письменно ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие, и просила заявленные административные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседание заявленные требования не признал и просил в их удовлетворении отказать. В обосновании возражений указал, что считает начисленные налоги на недвижимое имущество чрезмерно завышенными, так как существенно ухудшают его материальное положение как инвалида.Он не согласен с такими суммами начисленных налогов, так как эта сумма неподъемна для него как инвалида.

Выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав письменные доказательства, представленные в деле, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с действующим законодательством, в том числе Налоговым Кодексом РФ (далее НК РФ) административный истец – Управление ФНС по Тульской области наделен полномочиями на взыскание обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в п.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.п.3 п.1, п.2.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии со ст.119 НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В п.2 ст.11 НК РФ указано, что физические лица - это граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.15 НК РФ, одним из местных налогов является налог на имущество физических лиц.

Согласно ст.399 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 г. №284-ФЗ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствие со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст.403 налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствие со ст.405 НК налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.408 сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьями 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге» с 01 января 2003 года на территории Тульской области введен транспортный налог. Данный Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

С учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки, установленной в соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» налоговой инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 1 875 рублей.

На праве собственности за административным ответчиком ФИО1 зарегистрирован объект недвижимости – иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым №№.

На указанное недвижимое имущество ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 51658 рублей.

Письменными доказательствами подтвержден факт направления налоговым органом по адресу административного ответчика заказным письмом налоговое уведомление № от 18.07.2017 и налоговое требование №от 13.01.2018.

До настоящего времени указанные уведомления и требование административным ответчиком не выполнены.

Согласно п.п.2-4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (налогоплательщику) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с абз.4 п.4 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (налогоплательщику) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае не уплаты налога в установленные законодательством срок с должника взыскиваются пени, процентная ставка которой принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора

Согласно позиции Конституционного Суда РФ в Постановлении от 17.12.1996 г. №20-П и Определении от 04.07.2002 г. №202-0, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 г. №381-О-П дополнительно отмечено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

В соответствии с ч.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Из указанного следует, что пеня (обязанность по ее уплате) установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующие отношения, основанные на административном подчинении и не имеет гражданско-правового характера, придаваемого ей в смысле статьи 333 ГК РФ, в частности на указанную пеню не распространяются требования статьи 331 ГК РФ об обязательности письменной формы неустойки.

В силу изложенного, применение по аналогии статьи 333 ГК РФ и уменьшение размера подлежащей уплате пени невозможно.

Период задолженности по уплате административным ответчиком налога и пени налоговым органом определен верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика объекта недвижимости.

Судом проверен представленный административным истцом расчет задолженности административного ответчика и признан верным. Размеры налога и пени рассчитаны правильно в соответствии со ст.ст.75, 408 НК РФ и с учетом действовавшей ставки рефинансирования. Налоговая ставка также правильно установлена в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1, пункта 7 ст.378.2 НК РФ и ст.406 НК РФ.

Правильность и обоснованность расчета налога и пени по настоящему делу у суда сомнений не вызывает.

Доводы административного ответчика ФИО1 о чрезмерно завышенных налогах, которые начислил ему административный истец, суд считает не убедительными, так как налоги на административного ответчика начислены в соответствии с действующим в Российской Федерации налоговым законодательством.

Объективных данных для признания судом представленных доказательств не достоверными не установлено.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно ст.123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный истец воспользовался данным правом и обратился в судебном порядке в августе 2018 года до истечения шестимесячного срока к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 09 августа 2018 года, а 24 июня 2020 года отменен в связи с поступившими возражениями от административного ответчика ФИО1

После отмены судебного приказа административный истец воспользовался правом и обратился в районный суд в порядке административного искового производства в соответствии с Главой 32 КАС РФ до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

При установленных данных административным истцом не пропущен срок на обращение с административным иском по настоящему делу.

На основании изложенного, оценивая собранные по делу доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании представленных в административном деле доказательств, а также в соответствии со ст.84 КАС РФ с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности, достаточности и взаимной связи в их совокупности, суд считает, что заявленные исковые требования нашли свое обоснование, подтверждение в судебномзаседании и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Так как административный ответчик является <данные изъяты>, он подлежит освобождению от взыскания государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления ФНС по Тульской области с дальнейшим перечислением в соответствующий бюджет недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 51658 рублей 00 копеек и пени в размере 156 рубля 27 копеек;

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления ФНС по Тульской области с дальнейшим перечислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 1875 рублей 00 копеек и пени в размере 5 рублей 67 копеек.

Задолженность по налогам перечислить на расчетный счет №<***>, отделение Тула России, БИК:047003001 по следующим реквизитам:

налог на имущество физических лиц в сумме 51658 рублей – КБК 18210601030131000110; ОКТМО 70638101;

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 156 рублей 27 копеек – КБК 18210601030132100110; ОКТМО 70638101;

транспортный налог в сумме 1875 рублей – КБК 1820604012021000110; ОКТМО 70638455;

пени по транспортному налогу – 5 рублей 67 копеек - КБК 18210504012022100110; ОКТМО 70638455.

Освободить ФИО1 от уплаты государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Плавский районный суд Тульской области в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Сидорин А. Ю