Решение № 2А-522/2024 2А-522/2024~М-372/2024 М-372/2024 от 3 июня 2024 г. по делу № 2А-522/2024

Дело № 2а-522/2024 4 июня 2024 года

УИД 29RS0016-01-2021-000788-25


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Новодвинский городской суд Архангельской области

в составе председательствующего судьи Губаревой Ю.В.,

при секретаре Фуртиковой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Новодвинске Архангельской области административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование требований указано на то, что ФИО1 в 2021, 2022 годах являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых своевременно не исполнена. Просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 1802,99 руб., пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 185,83 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 1803 руб., пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 9,02 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12815,90 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 1868,45 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22413 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 112,07 руб., всего 40109,42 руб.

От ответчика письменных возражений не поступило.

Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте судебного разбирательства по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ). Их неявка не стала препятствием для рассмотрения дела (статья 150 КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

В собственности ФИО1 в 2021, 2022 годах находилось имущество: квартира по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью (налоговая база) 568789 руб./677899 руб., иное строение по адресу: <адрес>, стоимостью 1699737 руб./1070448 руб., квартира по адресу: <адрес>, стоимостью 1332595 руб./12292351 руб., земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью (налоговая база) 120232 руб.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Статьей 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (статьи 390, 391 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (статья 394 НК РФ).

Земельный налог введен на территории муниципального образования «Город Новодвинск» решением Совета депутатов муниципального образования «Город Новодвинск» от 24.11.2005 № 36 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Новодвинск». Налоговая ставка в отношении прочих земельных участков определена в размере 1,5 процента.

Налогоплательщику земельный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 начислен с учетом произведенного зачета в размере 565,9 рублей, частичной уплаты в размере 334,94 руб., 902,15 руб., за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1803 руб. 00 копеек.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 409 НК РФ).

Законом Архангельской области от 24.10.2014 № 199-11-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Новодвинск» утверждены решением Совета депутатов муниципального образования «Город Новодвинск» от 20.11.2014 № 70 «Об установлении налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Новодвинск» (с последующими изменениями).

Налогоплательщику налог на имущество физических лиц за 2021 год начислен с учетом произведенного зачета в размере 5093,10 руб. в сумме 12815,90 руб., из них: по объекту по адресу: <адрес> - 569 руб., по объекту по адресу: <адрес> - 16997 руб., по объекту по адресу: <адрес> – 343 руб.; за 2022 год начислен в сумме 22413 руб., из них: по объекту по адресу: <адрес> - 626 руб., по объекту по адресу: <адрес> - 21409 руб., по объекту по адресу: <адрес> – 378 руб.; земельный налог за 2021 год начислен с учетом произведенного зачета в размере 565,90 руб., частичной уплаты в размере 334,94 руб., 902,15 руб.; за 2022 год начислен в размере 1803 руб.

Расчет налогов приведен в налоговых уведомлениях от 01.09.2022 № 22178173, от 28.07.2023 № 74740829.

Поскольку ответчик в соответствии со ст. 11.2 НК РФ является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» с 14.05.2013, налоговое уведомление направлено Ответчику через его личный кабинет налогоплательщика.

В налоговых уведомлениях от 01.09.2022 № 22178173, от 28.07.2023 № 74740829 ФИО1 было предложено уплатить вышеперечисленные налоги в срок не позднее 01.12.2022.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п.2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Ответчиком в налоговый орган такое уведомление не направлялось.

В силу ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражении на едином налогом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст.11.3 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов с соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 2175,37 рублей, из которых на задолженность по налогу на имущество физических лиц в 2021 году начислена в размере 1868,63 руб., с учетом частичной уплаты в размере 00,18 руб. за период с 02.12.2022 по 11.12.2023, в 2022 году в размере 112,07руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023, пени начислены на задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 185,83 руб. за период с 02.12.2022 по 11.12.2023, в 2022 году в размере 9,02 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023.

Установив факт неуплаты налогов в установленный законом срок, на основании и в сроки, предусмотренные статьями 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил налогоплательщику требование от 23.07.2023 № 200527 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 17909 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 1802,99 руб. и пени в срок до 01.12.2023.

Перечисленные документы переданы налогоплательщику по правилам статей 11.2, 31, 52, 69 НК РФ через его личный кабинет.

В силу ч.4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Требования ответчиком исполнены не были.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены п.9 ст. 7 Закона «О налоговых органах», п. 14 ст. 31, ст. 48 НК РФ.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица. Требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей по требованию № 200527 от 23.07.2023 срок исполнения обязанности по уплате, имеющейся у Ответчика задолженности по требованию – 11.09.2023, соответственно истец имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в период с 11.09.2023 и не позднее 11.03.2024.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности и пени, который выдан мировым судьей судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области 29.12.2023 № №. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, судебный приказ отменен определением от 14.02.2024, в связи с чем исковое заявление предъявлено налоговым органом в суд 17.05.2024, соответственно срок обращения с заявлением в суд налоговым органом соблюден (14.02.2024+6 месяцев).

Расчет начисленной задолженности и пени судом проверен и признан верным, налоговые база и ставки определены правильно, в связи с чем административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Город Новодвинск» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1403,27 руб. (п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета соответствующего уровня задолженность по налоговым обязательствам в размере: 40109 рублей 42 копейки, из которых:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12815 рублей 90 копеек,

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 1868 рублей 45 копеек,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22413 рублей,

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 112 рублей 07 копеек,

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 1802 рубля 99 копеек,

- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 год, за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 185 рублей 83 копейки,

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 1803 рубля,

- пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2022 год, за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 09 рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Город Новодвинск» государственную пошлину в сумме 1403 рубля 27 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Новодвинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Ю.В. Губарева

Мотивированное решение изготовлено 05.06.2024