Решение № 2А-19175/2025 2А-3759/2026 2А-3759/2026(2А-19175/2025;)~М-16536/2025 А-3759/2026 М-16536/2025 от 11 марта 2026 г. по делу № 2А-19175/2025

№а-3759/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

АДРЕС 12 марта 2026 года

Одинцовский городской суд АДРЕС в составе:

судьи Андреечкиной М.А.,

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по АДРЕС к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Налоговый орган обратился в суд с указанным административным иском. В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 является собственницей объектов налогообложения, однако обязанность по уплате налога своевременно не исполнила, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислены пени. Просит взыскать:

— налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 1 031 рубль 00 копеек;

— транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 459 рублей 00 копеек;

— транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 1 868 рублей 00 копеек;

— пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 3 243 рубля 76 копеек.

Административный истец представителя в судебное заседание не направил, о рассмотрении дела извещён надлежащим образом, в иске содержится заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд, в соответствии со ст. ст. 14, 150, 151 КАС РФ, счёл возможным рассмотреть дело при данной явке лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Исходя из положений ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ и доводится до налогоплательщика путём направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном ст. 52, 363 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в налоговый период ответчик была собственницей следующих объектов налогообложения:

— жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС, д. Кобяково, АДРЕС, кадастровый №, площадью 53,2 кв.м, зарегистрированный правообладательницей с ДД.ММ.ГГГГ;

— квартира, расположенная по адресу: АДРЕС, ш. Нахабинское, АДРЕС, кадастровый №, площадью 36,2 кв.м, зарегистрированная правообладательницей с ДД.ММ.ГГГГ;

— автомобиль марки ТОЙОТА АУРИС, госномер Т210ТХ150, зарегистрированный с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении ФИО1 была исчислена сумма налогов и сборов и направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, с указанием сроков уплаты.

В порядке ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщицы требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, предложив добровольно погасить числящуюся задолженность с указанием сроков уплаты сумм задолженности. Требование об уплате задолженности было направлено налоговым органом по электронной почте через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.

Так как в установленный срок налоги не были уплачены, налоговым органом в порядке ст. 48 НК РФ был обращён к мировому судье 160-го судебного участка Одинцовского судебного района АДРЕС с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС задолженности по налогам и сборам.

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным кодексом.

Налог до настоящего времени ответчиком не уплачен, доказательств обратного ответчиком суду не представлено. Наличие непогашенной недоимки подтверждается представленными детализациями сведений отрицательного сальдо Единого налогового счёта (ЕНС) по форме КНД 1160082 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, оснований к взысканию налоговой недоимки за 2014 год суд не усматривает, учитывая следующее.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ).

В силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее образование отрицательного сальдо единого налогового счёта, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пп. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказалось невозможным, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока её взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Поскольку доказательств соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания недоимки за 2014 год со стороны административного истца не представлено, принятые в 2023 году меры для реализации принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности по обязательным платежам в указанной части следует признать необоснованными. Таким образом, включение задолженности в ЕНС в указанной части не является правомерным.

Рассматривая требования в части взыскания сумм пени, суд руководствуется следующим.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С ДД.ММ.ГГГГ для платежей, входящих в единый налоговый платёж, под количеством календарных дней просрочки понимается их количество в периоде существования отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в качестве суммы задолженности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3, п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплачённой суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с выделением отдельно основной задолженности и санкций (п. 2).

Определение о подготовке дела к судебному разбирательству суд предложил административному истцу представить детализированный расчёт пени. Административным истцом, несмотря на требования ч. 4 ст. 289 КАС РФ, не был представлен детализованный расчёт сумм пени с указанием конкретных данных о том, на какой именно налог начислялись пени или о том, что налог за соответствующий период был уплачен за пределами срока уплаты, равно как не предоставлены данные о принятии налоговым органом мер к принудительному взысканию задолженности по конкретному налогу (налогам) без начисления пени, то есть указанные недостатки не были устранены.

Следовательно, суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в части размера пени по основаниям пункта 5 ч. 1 ст. 196 КАС РФ, поскольку оно возбуждено по административному исковому заявлению с нарушениями требований, предусмотренных ст. 125 и 126 КАС РФ, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы. Поскольку истец освобождён от уплаты госпошлины, она взыскивается с ответчика в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по АДРЕС удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ; место рождения: АДРЕС, ИНН <***>) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 1 031 рубль 00 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 459 рублей 00 копеек.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по АДРЕС к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов оставить без рассмотрения по существу.

В удовлетворении остальной части заявленных требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Одинцовский городской суд АДРЕС в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.А. Андреечкина