Решение № 2А-3927/2025 2А-3927/2025~М-2996/2025 М-2996/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-3927/2025

Дело № 2а-3927/2025

УИД 61RS0007-01-2025-004587-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г. Ростов-на-Дону

Судья Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону Сало Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, исчисленной на совокупную обязанность, за период с 12.02.2018 по 25.11.2024 в общем размере 32 564 руб. 83 коп.

В обоснование иска указывает, что в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ и подачей декларации по форме 3-НДФЛ в отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая. По результатам проверки был составлен акт налоговой проверки № от 01.04.2024. Решением заместителя начальника Межрайонного ИФНС России № 25 по Ростовской области № от 08.10.2024 ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; налогоплательщику предложено уплатить налог в размере 125 474 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 7842 руб. 25 коп., по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 6273 руб. 75 коп.

Административному ответчику направлено налоговое требование от 15.05.2024 № 6615 на сумму 36 руб. 21 коп. по сроку уплаты до 07.04.2024, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Ссылаясь на то, что инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов, а ФИО2 задолженность не уплачена, административный истец с учетом уточненных административных исковых требований просит суд взыскать задолженность в виде пени, исчисленной на совокупную обязанность, за период с 12.02.2018 по 25.11.2024, в общем размере 32 564 руб. 83 коп.

В судебное заседание представитель истца не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (№).

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание также не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд переходит к рассмотрению дела без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО4 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ является плательщиком налогов.

По состоянию на 23.09.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 196 561 руб. 42 коп.

Согласно поступившему ответу на запрос суда, актуальная сумма задолженности по настоящему административному исковому заявлению по состоянию на 06.11.2025 составляет 32 564 руб. 83 коп., а именно пени, исчисленные на сумму задолженности за период с 12.02.2018 по 25.11.2024.

В силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется при появлении отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) и является актуальным до полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

ФИО2 налоговым органом направлено требование 15.05.2024 № на сумму 36 руб. 21 коп. по сроку уплаты до 07.04.2024, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогооблажения, расположенных в границах городский округов в размере 0 руб. 82 коп., транспортному налогу в размере 12 руб. 96 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов в размере 19 руб. 50 коп., а также пени в сумме 2 руб. 93 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ, установлено, что ФИО2 в 2022 году получен доход от реализации недвижимого имущества, а именно квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В период с 05.10.2023 по 09.01.2024 в отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости. По результатам проверки налоговым органом составлен акт № от 01.04.2024. Решением заместителя начальника Межрайонного ИФНС России № 25 по Ростовской области № от 08.10.2024 ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; налогоплательщику предложено уплатить налог в размере 125 474 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 7842 руб. 25 коп., по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 6273 руб. 75 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ, действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Письмом ФНС России № ЕД-26-8/2@ от 26.01.2023, в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Кодекса предлагается исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо ЕНС, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Кодекса в редакции Федерального закона № 263-ФЗ.

В настоящем административном иске, налоговый орган ставит вопрос о взыскании пени, исчисленной на совокупную обязанность, за период с 12.02.2018 по 25.11.2024, в общем размере 32 564 руб. 83 коп.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ). Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Вместе с тем, административным истцом также не представлено доказательств принудительного взыскания недоимки, на которую начислены суммы пени. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания основной задолженности пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате данной задолженности и с этого момента не подлежат начислению.

В свою очередь, как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Сведения сведения о принятых налоговым органом мерах для взыскания недоимки по налогам (копии судебных актов, постановлений судебных приставов и иные), на которые начислены пени в размере 32 564 руб. 83 коп. материалы дела не содержат, административным истцом не представлены.

Принимая во внимание, что пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в отсутствие таковых доказательств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г Ростова-на-Дону в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Сало Е.В.