Решение № 2А-1096/2020 2А-1096/2020~М-1064/2020 М-1064/2020 от 21 октября 2020 г. по делу № 2А-1096/2020

Р Е Ш Е Н И Е

и м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

22 октября 2020 г. г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Сафоновой Н.А.,

при секретаре Гасановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1096/2020 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России №15 по Самарской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, требуя взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 412 850 руб., пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 226 597,59 руб., штраф в размере 141 285 руб.

В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указано, что согласно данным налогового органа у налогоплательщика ФИО1 имеется в собственности следующее недвижимое имущество - земельный участок с кадастровым номером № площадью 624 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> нежилое здание Магазин «Волгарь», площадью 1072,70 кв.м с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, принадлежащего ФИО1 на праве собственности в период с 20.11.2017г. по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в адрес МИФНС России № по <адрес> представлена налоговая декларация от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за период 2017 г. (сумма налога к уплате 0 руб.00 коп.). в которой отражен доход от продажи вышеуказанного имущества.

Согласно налогового законодательства (п. 5 ст. 217.1 Налогового Кодекса РФ) физические лица, получившие доход от продажи недвижимого имущества, приобретенного (зарегистрированного в Росреестре) после ДД.ММ.ГГГГ, рассчитывают налог на доходы физических лиц по новым правилам. А именно: если доход от продажи объекта недвижимого имущества ниже его реальной стоимости (ниже чем 70% от кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года продажи), то налог на доходы физических лиц рассчитывается исходя из суммы кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на коэффициент 0.7.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля налоговым органом установлено: доход (общая сумма на основании договора) от продажи земельного участка с кадастровым номером № площадью 624 кв. м. расположенный по адресу: <адрес> "Волгарь" площадью 1072.70 с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> ниже его реальной стоимости (ниже чем 70% от кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года продажи), а именно: (619 800,10 *0.7) + (15 882 966,00 *0,7)= 11 551 936,20руб. Таким образом ФИО1 отражена некорректно в декларации 3 НДФЛ за 2017г. общая сумма дохода, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний в размере 50 000 руб. 00 коп.

На основании п. 3 ст.88 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области направляла сообщение № от 29.11.2019г. (с требованием предоставления пояснений или внесении изменений в декларацию 3-НДФЛ) в адрес ФИО1 ИНН №.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей., по решению № от 13.03.2020г.. сумма штрафа к уплате 211927.50 руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)., по решению № от 13.03.2020г., сумма штрафа к уплате 141285 руб.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было вынесено решение № от 13.03.2020г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, до начислено налога в размере 1412850 руб., пеня в размере 205875.79 руб.. штраф в размере 353212,50 руб.

В адрес ФИО1 направлено требование № от 29.05.2020г., об уплате налога, пени, штрафа, данное требование об уплате налога получено Ответчиком в соответствии с положениями п. 2 ст. 11.2 НК РФ. п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья с/у №61 судебного района г. Жигулевска Самарской области определил отказать в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Задолженность ответчика в настоящее время состоит из: недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 1412850 руб., пеня в размере 226597.59 руб., штраф в размере 141285 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 211927.50 руб., всего на общую сумму 1992660.09 рублей.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 15 не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, также указал, что возражает против удовлетворения требований, поскольку считает, что допущена ошибка в площади объекта.

Исследовав материалы дела, суд признает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п.2 ст. 402 НК РФ).

Решением Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти» определены ставки налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, при этом датой получения налогоплательщиком требования об уплате налога в электронном виде считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административным истцом суду предъявлены:

- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ, сообщение № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование о предоставлении декларации от ДД.ММ.ГГГГ., договор купли -продажи от ДД.ММ.ГГГГ, договор купли -продажи от ДД.ММ.ГГГГ, расчет суммы пени, включенный в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ

Судом установлено, что у ФИО1 имеется в собственности недвижимое имущество - земельный участок с кадастровым номером № площадью 624 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> нежилое здание Магазин «Волгарь», площадью 1072,70 кв.м с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, принадлежащего ФИО1 на праве собственности в период с 20.11.2017г. по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в адрес МИФНС России № 15 по Самарской области представлена налоговая декларация от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за период 2017 г. (сумма налога к уплате 0 руб.00 коп.). в которой отражен доход от продажи вышеуказанного имущества.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № площадью 624 кв. м. расположенный по адресу: <адрес> согласно информации, размещённой на официальном сайте Росреестра «rosreestr.ru» по состоянию на 01.01.2017г. составила 619 800 руб. 10 коп. (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ).

Кадастровая стоимость нежилого здания Магазин "Волгарь" площадью 1072.70 с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>. 14 согласно информации, размещённой на официальном сайте Росреестра «rosreestr.ru» по состоянию на 01.01.2017г. составила 15 882 966 руб. 00 коп. (дата регистрации права - 20.11.2017г., дата прекращения регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ). Сумма дохода от продажи вышеуказанного недвижимого имущества, согласно договора купли продажи от 24.11.2017г. заключенного между ФИО1 и ООО «Волгарь» ИНН № составила 50 000 руб. 00 коп.

На основании п.3 ст.88 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области в адрес ФИО1 направляла сообщение № от 29.11.2019г. (с требованием предоставления пояснений или внесении изменений в декларацию 3-НДФЛ).

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей., по решению № от 13.03.2020г.. сумма штрафа к уплате 211927.50 руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), по решению № от 13.03.2020г., сумма штрафа к уплате 141285 руб.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области было вынесено решение № от 13.03.2020г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, до начислено налога в размере 1412850 руб., пеня в размере 205875.79 руб.. штраф в размере 353212,50 руб.

В адрес ФИО1 направлено требование № от 29.05.2020г., об уплате налога, пени, штрафа, данное требование об уплате налога получено Ответчиком в соответствии с положениями п. 2 ст. 11.2 НК РФ. п. 4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ.

В установленный срок, должник, указанное требование об уплате налога не исполнил, в связи с чем взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Вместе с тем, судам следует учитывать специальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая перечисленные выше обстоятельства, суд признает требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Также с ответчика подлежат взысканию пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 г. - в размере 226 597,59 руб., штраф в размере 141 285 руб.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признается выполненным верно.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой был освобожден истец, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу государства: недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 412 850 руб., пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 226 597,59 руб., штраф в размере 141 285 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 211 927,50 руб., а всего 1 992 660,09 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 18 163,30 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд.

Судья Н.А. Сафонова

Решение в окончательной форме изготовлено 30.10.2020 г.

Судья Н.А. Сафонова