Решение № 2А-11363/2024 2А-516/2025 2А-516/2025(2А-11363/2024;)~М-8873/2024 М-8873/2024 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-11363/2024

№ 2а-516/2025 (2а-11363/2024;)

УИД 03RS0003-01-2024-012231-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 12 марта 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при секретаре Колесниковой Э.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с ответчика, с учетом уточненного искового заявления, задолженность за счет имущества физического лица в размере 17 229,52 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 7229 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 500 руб.,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 9 500,52 руб. по состоянию на 30.10.2023 г.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 в удовлетворении требований иска возражала, указав, что оплата была произведена.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в юридически значимый период являлась собственником имущества:

- иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 02<адрес>

- квартиры с кадастровым номером <адрес>

- квартиры с кадастровым номером <адрес>

- квартиры с кадастровым номером <адрес>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 53273597 от 01.09.2022 г. по адресу регистрации налогоплательщика (<адрес>) (л.д. 12-13).

В налоговом уведомлении отражен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год, установлен срок уплаты - до 01.12.2022 г.

С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с решением №21 от 09.01.2023 г., ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с нарушением срока представления налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2021 год, представленной ею 20.10.2022 г. в нарушение установленного п.п. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ срока (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). В соответствии с указанным решением №21 от 09.01.2023 г., ФИО1 назначен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.

В связи с выявленной недоимкой по уплате налога, в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика выставлено и направлено требование № 29428 от 23.07.2023 г. об уплате налога, что подтверждается материалами административного дела (л.д.15-17). Установлен срок для исполнения требования – до 11.09.2023 г.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка №10 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 17255,52 руб. (л.д. 45-48).

16.04.2024 г. мировым судьей судебного участка №10 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2809/2023 от 04.12.2023 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 (л.д. 6а).

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 16.10.2024 г. (16.04.2024 г. + 6 месяцев).

Исковое заявление направлено в Кировский районный суд г. Уфы в установленный срок- 15.10.2024 г., согласно почтовому штемпелю на конверте (л.д. 37).

В части взыскания суммы пени в размере 9 500,52 руб. суд приходит к следующему.

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания пенеобразующей недоимки, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 10409,99 руб. За период с 01.01.2023 г. по 30.10.2023 г. начислена пени в размере 2297,77 руб. (л.д. 8-9).

В соответствии с расчетом суммы пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС, сумма пени в размере 10409,99 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой ответчиком задолженности по:

- налогу на имущество за 2018 год в размере 5206 руб., на которую начислена пени в размере 315,07 руб., за 2019 год в размере 5726 руб., на которую начислена пени в размере 643,50 руб., за 2020 год в размере 6298 руб., на которую начислена пени в размере 290,55 руб., за 2020 год в размере 55 руб., на которую начислена пени в размере 2,50 руб., за 2021 год в размере 302 руб., на которую начислена пени в размере 2,26 руб., за 2021 год в размере 6927 руб., на которую начислена пени в размере 51,95 руб.,

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014 год в размере 26 руб., на которую начислена пени в размере 17,93 руб.,

- единому налогу на вмененный доход, доначисленному по камеральной налоговой проверке, в размере 28409 руб., на которую начислена пени в размере 5047,74 руб.

Недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 5206 руб. взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа судебного участка №10 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 10.06.2020 г. по делу №2а-981/2020 (л.д. 74-75).

Недоимка по налогу на имущество за 2019 год в размере 5726 руб., за 2020 год в размере 6298 руб. и за 2020 год в размере 55 руб. взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа судебного участка №10 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 17.05.2022 г. по делу №2а-490/2022 (л.д. 71-72).

Недоимка по единому налогу на вмененный доход в размере 28409 руб. взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа судебного участка №5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан от 20.04.2017 г. №2а-682/2017 (л.д. 83).

Недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 302 руб. и за 2021 год в размере 6927 руб. является предметом настоящего иска, признана обоснованной.

В связи с чем пени, начисленная на вышеуказанную недоимку, также является обоснованной.

В то же время оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2014 год в размере 26 руб., на которую начислена пени в размере 17,93 руб., не имеется, поскольку налоговым органом не представлено доказательств взыскания указанной недоимки.

Довод административного ответчика об уплате задолженности не нашел своего подтверждения.

Так, в качестве доказательств уплаты задолженности административным ответчиком представлены чеки от 30.12.2023 г. об уплате суммы в размере 12571,98 руб., от 30.12.2023 г. об уплате суммы в размере 7621 руб., от 30.12.2023 г. об уплате суммы в размере 6927 руб., от 05.03.2020 г. об уплате суммы в размере 45,96 руб., от 25.11.2020 г. об уплате суммы в размере 61,30 руб., от 20.05.2019 г. об уплате суммы в размере 3070,98 руб., от 20.05.2019 г. об уплате суммы в размере 194,02 руб., от 20.05.2019 г. об уплате суммы в размере 72,35 руб., от 19.09.2022 г. об уплате суммы в размере 12078,57 руб., от 19.09.2022 г. об уплате суммы пени в размере 81,22 руб., от 25.10.2020 г. об уплате суммы в размере 5099,50 руб., от 05.03.2020 г. об уплате суммы в размере 45,96 руб., от 05.03.2020 г. об уплате суммы в размере 3201 руб., от 25.11.2020 г. об уплате суммы в размере 61,30 руб.

Поскольку предметом настоящего иска является недоимка по налогам за 2021 год, оснований для установления принадлежности сумм, уплаченных по чекам от 05.03.2020 г. об уплате суммы в размере 45,96 руб., от 25.11.2020 г. об уплате суммы в размере 61,30 руб., от 20.05.2019 г. об уплате суммы в размере 3070,98 руб., от 20.05.2019 г. об уплате суммы в размере 194,02 руб., от 20.05.2019 г. об уплате суммы в размере 72,35 руб., от 25.10.2020 г. об уплате суммы в размере 5099,50 руб., от 05.03.2020 г. об уплате суммы в размере 45,96 руб., от 05.03.2020 г. об уплате суммы в размере 3201 руб., от 25.11.2020 г. об уплате суммы в размере 61,30 руб. у суда не имелось.

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 11.03.2025 г. №17-32/07217@ на запрос суда, Уплата по административному иску от 14.10.2024 г. №5694 в информационных ресурсах налоговых органов отсутствует. Денежные средства поступили и отражены на едином налоговом счете (далее - ЕНС). Уплаченные суммы распределены по налоговым обязательствам в счет погашения задолженности в соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ по следующим налоговым обязательствам:

- от 04.12.2024 г. в сумме 30,17 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года по сроку уплаты 26.10.2015 г.;

- от 09.10.2024 г. в сумме 81,22 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года по сроку уплаты 26.10.2015 г.;

- от 26.07.2024 г. в сумме 0,02 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года по сроку уплаты 26.10.2015 г.;

- от 26.07.2024 г. в сумме 380,56 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года по сроку уплаты 26.10.2015 г.;

- от 25.07.2024 г. в сумме 2,31 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года по сроку уплаты 26.10.2015 г.;

- от 21.07.2024 г. в сумме 461,78 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года по сроку уплаты 26.10.2015 г.;

- от 25.04.2024 г. в сумме 0,28 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года по сроку уплаты 26.10.2015 г.;

- от 24.04.2024 г. в сумме 9,20 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года по сроку уплаты 26.10.2015 г.;

- от 30.12.2023 г. в сумме 6 927 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года по сроку уплаты 26.10.2015 г.;

- от 30.12.2023 г. в сумме 7 621 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года по сроку уплаты 26.10.2015 г.;

- от 20.12.2023 г. в сумме 461,78 руб. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2015 года по сроку уплаты 26.10.2015 г. в сумме 435,78 руб. и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 по сроку уплаты 01.10.2015 г. в сумме 26 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как установлено выше, недоимка по единому налогу на вмененный доход в размере 28409 руб. взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа судебного участка №5 по г. Нефтекамску Республики Башкортостан от 20.04.2017 г. №2а-682/2017 (л.д. 83), в связи с чем распределение поступивших от административного ответчика денежных средств по недоимкам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, соответствует п. 8 ст. 45 НК РФ.

В то же время оснований для распределения суммы, поступившей 20.12.2023 г., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 по сроку уплаты 01.10.2015 г. в сумме 26 руб., у налогового органа не имелось, поскольку указанная недоимка не взыскана с ответчика в установленном порядке, являлась предметом первоначального иска по данному делу, в последующем от указанного требования налоговый орган отказался.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 17 211,16 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2021 год в размере 7229 руб.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2021 год в размере 500 руб.,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 9 482,16 руб.

Не производить взыскание на сумму в размере 26 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 25.03.2025 г.