Решение № 2А-2163/2025 2А-2163/2025~М-1009/2025 М-1009/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-2163/2025

УИД: 59RS0005-01-2025-002005-54 КОПИЯ

Дело № 2а-2163/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мосиной А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее, административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании налоговой задолженности.

По представленным в соответствии со ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю сведениям в 2022 году ФИО1 получил доход от продажи недвижимого имущества с кадастровыми номерами: №, квартира, находящаяся по адресу <адрес>; №, квартира, находящаяся по адресу <адрес>, срок владения которыми составил менее минимального предельного срока владения, в связи с чем, продажа облагается налогом.

Налогоплательщиком не представлена в установленном законодательством срок в налоговый орган по месту учета налоговая декларация по налогу на доход физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен налог на доходы физических лиц (далее, НДФЛ) за 2022 год в размере 260020,00 руб.. В установленный законодательством срок НДФЛ не уплачен.

Таким образом, налогоплательщик совершил налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ и ст. 122 НК РФ.

Однако, налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ согласно п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа в размере 52004,00 руб. снижена до 812,56 руб., п. 1 ст. 119 НК сумма штрафа в размере 52004,00 руб. снижена до 812,56 руб..

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени, штрафов.

До настоящего времени задолженность по штрафам не погашена.

На основании изложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО1 штраф по ст. 122 НК РФ в размере 612,56 руб.; штраф по ст. 119 НК РФ в размере 812,56 руб.. Всего взыскать: 1625,12 руб..

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом путем направления судебного извещения по месту жительства, конверт возвращен с истекшим сроком хранения.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы приказного производства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 228 и пункту 1 статьи 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи, в частности, имущества, принадлежащего на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате (доплате) по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиком самостоятельно при представлении налоговой декларации.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено судом и следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДФЛ. Как следует из материалов дела, территориальным налоговым органом получена информация, с соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ от Управления Росреестра по Пермскому краю о продаже имущества (квартиры), расположенной по адресу <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, снятие с регистрации ДД.ММ.ГГГГ) и <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, снятие с регистрации ДД.ММ.ГГГГ), находящихся в собственности менее предельного срока владения, то есть менее пяти лет, в связи с чем у ФИО1 возник доход и обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год.

Поскольку налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год ФИО1 не предоставлена, территориальным налоговым проведена камеральная налоговая проверка в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которой установлено непредставление налогоплательщиком декларации формы 3-НДФЛ в связи с получением дохода от отчуждения квартир, расположенных по адресам <адрес> и <адрес>, находящихся в собственности менее 5 лет. По результатам налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение налогового органа № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, до начислен НДФЛ за 2022 год в размере 260020,00 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 812,56 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере – 812,56 руб.. (л.д. 37-45)

В связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по НДФЛ за 2022 год, назначенных штрафов по указанному решению налогового органа, Межрайонной ИФНС России N 21 по Пермскому краю, ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ за 2022 год в размере 260020,00 руб., пени в размере 12359,61 руб., штрафов в общем размере 1625,12 руб., установлен срок для добровольного исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.46)

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках и пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 356958,39 руб.. (л.д.35)

31.01.2024 Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

07.02.2024 мировым судьей судебного участка № 9 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 357137,83 руб., в том числе по налогам - 336457 руб., пени – 19055,71 руб., штрафам - 1625,12 руб., который определением мирового судьи судебного участка № 9 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 08.10.2024 отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности у ФИО1 превысила 10000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок подачи заявления о взыскании задолженности истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась за выдачей судебного приказа в установленный срок (31.01.2024).

Мировым судьей 07.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-372/2024.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 08.10.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекало 08.04.2025.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 31.03.2025, соответственно подано в пределах срока.

Расчет штрафов, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено. Доказательств обратного не представлено.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 812,56 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 812,56 руб..

всего задолженность в размере 1625,12 руб..

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.08.2025.

Председательствующий: /подпись/

Копия верна. Судья: А.В. Мосина

Секретарь: