Решение № 2А-2493/2020 2А-2493/2020~М-2507/2020 М-2507/2020 от 24 сентября 2020 г. по делу № 2А-2493/2020

Дело № 2а – 2493/2020

43RS0002-01-2020-003979-43


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<...> зал 509 25 сентября 2020 года

Октябрьский районный суд г. Кирова в составе: судьи Мильчаковой С.А., при секретаре Копысовой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 В обоснование требований указано, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31.12.2004 по 26.07.2018, следовательно, он являлся плательщиком страховых взносов, имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Абз. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Плательщику исчислены страховые взносы за 2018 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 15.127,80 руб. со сроком уплаты до 10.08.2018. Страховые взносы за 2018 на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 3.328,17 руб. со сроком уплаты до 10.08.2018.

Налог по страховым взносам административным ответчиком не уплачен до настоящего времени.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пени: на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 354,50 руб.; на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 72,33 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес плательщика направлено требование № 37488 от 18.09.2018 об уплате страховых взносов и пеней, однако, оно ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

Налоговым органом срок обращения в суд по ст. 48 НК РФ с заявлением пропущен в связи с большой загруженностью сотрудников налогового органа, которая не позволила направить соответствующее заявление в суд в установленный законом срок.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей; взыскать с административного ответчика задолженность в размере 18.882,80 руб., в том числе: страховые взносы за 2018 на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 15.127,80 руб.; страховые взносы за 2018 на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС - 3.328,17 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 354,50 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС - 72,33 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Кирову в судебное заседание не явился, извещен, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о рассмотрении дела, об уважительности причины неявки не сообщил, возражений на иск не представил.

Представитель заинтересованного лица - ГУ УПФ РФ в г. Кирове в судебное заседание не явился, извещен, просит рассмотреть дело без его участия.

Суд определил рассматривать дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

При этом, в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2017 введен в действие ФЗ от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели (п. 2).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (абз. 2 ст. 52 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26%; на обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300.000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам, (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации прядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Судом установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 31.12.2004 по 26.07.2018, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Плательщику исчислены страховые взносы за 2018 на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 15 127,80 руб. со сроком уплаты до 10.08.2018. Страховые взносы за 2018 на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 3.328,17 руб. со сроком уплаты до 10.08.2018. Страховые взносы административным ответчиком не уплачены до настоящего времени.

В соответствии с положениями ст. 25 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пени: на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 354,50 руб.; на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 72,33 руб.

В силу ч. 1-2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование № 37488 от 18.09.2018 об уплате страховых взносов и пеней в срок до 12.05.2017, однако, оно ответчиком не исполнено, суммы задолженности не погашены.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец не обращался.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в установленные сроки суду не представлено. Расчет суммы страховых взносов судом проверен, признан правильным.

Вместе с тем, с учетом действующего законодательства, суд не находит оснований для удовлетворения требований истца.

В силу требований ст. 59 НКРФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Частью 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование № 37488 от 18.09.2018 на уплату страховых взносов и пени, со сроком уплаты до 30.10.2018.

При указанных обстоятельствах, ИФНС России по г. Кирову имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по истечении 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного исполнения указанного требования, т.е. до 01.05.2019.

Согласно штампу входящей корреспонденции административное исковое заявление поступило в суд 31.07.2020 (л.д. 3).

Таким образом, поскольку налоговым органом пропущен установленный законодательством срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика страховых взносов, в удовлетворении требований административному истцу следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175,177, 180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения.

Мотивированное решение будет изготовлено 30.09.2020

Судья С.А. Мильчакова