Решение № 2А-491/2020 2А-491/2020~М-542/2020 А-491/2020 М-542/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-491/2020

копия


Р Е Ш Е Н И Е дело №а-491/2020

ИФИО1

05 ноября 2020 года

Дорогобужский районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи ФИО3

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 58213 рублей 13 копеек на том основании, что на основании пункта 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность установлена также ст.57 Конституции РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиком ФИО2 в 2018г. был получен доход. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Срок представления - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности» ИНН <***> представил в налоговый орган сведения о сумме дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, в отношении ФИО2. Согласно данным сведениям налог к уплате исчислен в сумме 58213 рублей за 2018 год, начисленного по формуле (сумма дохода* налоговая ставка%).

Расчет налога

Налоговый

ИНН

КПП

Сумма

Код дохода

Налоговая

Сумма

период

налогового

налогового

дохода, с

ставка (%)

налога,

(год)

агента

агента

которого не

подлежащая

был

уплате

удержан

(руб.)

налог

налоговым

агентом

••Ч

(руб., коп.)

:с

Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности»

2018

770801001

447791,98

2301

13

58213.00,

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором в соответствии c п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако до настоящего времени ФИО2 в добровольном порядке задолженность не погасил.

В соответствии с пунктом 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> в соответствии со ст.48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

Мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-573/2020-32, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с пунктом 3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на подачу административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

Также согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа было подано своевременно, и данный срок налоговым органом не пропущен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком ФИО2 числится общая задолженность в размере 58213.13 руб., в том числе по налогу в размере 58213.13 руб.

В соответствии с пунктом 2 ст.41 БК РФ, к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от должника взысканных сумм.

Поэтому просит суд взыскать указанную задолженность по налогам с ФИО2.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО5 в судебное заседание не явились, представили письменные возражения о том, что по мнению налогового органа и Страховой компании АО «СОГАЗ» он якобы получил прибыль в 2018 году. Он прибыль не получал. Налоговым агентом и данном случае являлся АО «СОГАЗ» - он и должен был возместить налог. В судебном заседании присутствовал юрист АО «СОГАЗ», который имеет высшее образование и должен был заявить в суде, что они являются налоговым агентом, и при вынесении решения просить суд это учесть и к суммам штрафа и неустойки прибавить 13% и выделить их отдельной строкой.

ФИО2 потрачено на ремонт автомобиля АУДИ А3 гос.рег.знак <***> без учета износа 505 823 рубля. Ремонт по решению суда с учетом износа 395 583 рубля 97 копеек, неустойка и штраф и размере 447791,48 рублей, что было выплачено АО «СОГАЗ». Исходя из затрат на ремонт автомобиля сумма как бы полученной прибыли 337 551.91 рублей * 13% - 43 881 рублей. Но не 58213 рублей как указывает налоговый орган.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Из материалов дела усматривается, что в адрес ответчика, направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец был вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности после ДД.ММ.ГГГГ в течение шести месяцев, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административное исковое заявление подано в суд с пропуском шестимесячного срока, установленного для подачи данного искового заявления. Поэтому просит суд отказать в удовлетворении административного иска в полном объёме.

Изучив в полном объеме материалы административного дела, суд удовлетворяет административные исковые требования по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики самостоятельно обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ (ч.1) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч.2) Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 ст. 228 НК РФ Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 58213 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

В требовании № налоговая инспекция указывает ФИО2, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность и он обязан уплатить в том числе налог на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 58213 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО2 было направлено налоговым органом налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое требование направлено ему в соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ в трехмесячный срок при выявлении недоимки по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, в том числе налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 58213 рублей поступило мировому судье судебного участка № в МО «<адрес>». То есть в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» по делу №а-573/2020-32 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2, в том числе налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 58213 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» по заявлению ФИО2 был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с него налоговой задолженности.

На основании абзаца второго части 3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 58213 рублей поступило в Дорогобужский районный суд ДД.ММ.ГГГГ. То есть в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поэтому доводы административного ответчика о том, что административный истец пропустил сроки давности обращения в суд ошибочны.

Решением Дорогобужского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ взыскано с АО «СОГАЗ» в пользу ФИО2 : 395 583 рубля 97 копеек в счет возмещения ущерба, причиненного в результате ДТП ДД.ММ.ГГГГ. - 250000 рублей неустойку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. - 197791 рубль 98 копеек штраф за не возмещение в добровольном порядке требований ФИО2. - 1000 рублей в счет компенсации морального вреда. - 8000 рублей в счет возмещения расходов по оплате услуг представителя. - 2000 рублей в счет возмещения расходов по оформлению нотариальной доверенности. - 40000 рублей в счет возмещения расходов по проведению автотехнического (трасологического) экспертного исследования и определению стоимости восстановления поврежденного транспортного средства автомашины АУДИ А3 гос.рег.знак <***> ООО «Профэксперт» по экспертному заключению № ООО «Профэксперт» от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение в апелляционном порядке не обжаловалось и вступило в законную силу.

В силу п.1 ч.1 ст.213 НК РФ При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном Законодательством Российской Федерации;

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный ст.217 НК РФ, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки и штрафа в вышеуказанном перечне не указан.

Поскольку суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения, штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплаченные страховой компанией истцу в соответствии с ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" и Законом "О защите прав потребителей", отвечают всем перечисленным в ст.41 НК РФ признакам экономической выгоды, в п.3 ст.217 НК РФ данные доходы не предусмотрены, то такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

ФИО2 не отрицает получение им взысканных по решению суда денежных средств, в том числе 250000 рублей неустойку и 197791 рубль 98 копеек штраф из которых налоговой инспекцией исчислен 13% налог на его доход в сумме 58213 рублей 13 копеек.

Представленная ФИО2 калькуляция №<***>-1 по определению стоимости восстановительного ремонта транспортного средства АUDI A3 Седан АТТRACTION VIN № не может быть принят судом, т.к. сумма восстановительного ремонта установлена решением Дорогобужского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, а данная калькуляция была предметом рассмотрения. Поэтому суд удовлетворяет требования административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 в доход Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> 58213 (пятьдесят восемь тысяч двести тринадцать) рублей 13 копеек с зачислением на р/с № в БИК: 046614001, Отделение Смоленск, Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> ИНН <***>) КБК 18№ ОКТМО 66614465.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1946 (одна тысяча девятьсот сорок шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд в течение месяца, со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ года

Копия верна

Судья Дорогобужского районного суда ФИО6