Решение № 2А-2/2025 2А-2/2025(2А-255/2024;)~М-238/2024 2А-255/2024 М-238/2024 от 16 января 2025 г. по делу № 2А-2/2025

Дело № 2а-2/2025 (2а-255/2024;)

УИД 05RS0033-01-2024-000359-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года с. Кумух

Лакский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абакарова М.М., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС РФ по РД к ФИО1, ИНН-<***> о взыскании недоимки с физического лица по земельному налогу в границах сельских поселений за 2018 г. в размере 4 р. 0 коп., транспортного налога за 2018 г. в размере 6541 р. 0 коп., и пени в размере 97 руб. 41 коп., на общую сумму 6642 р. 41 коп.

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС по РД в лице заместителя руководителя УФНС России по РД по доверенности ФИО4 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам и пени.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Управления ФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. ИНН: <***>, место проживания в <адрес> РД и в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1, состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1, ИНН: <***> в 2018 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения: Транспортные средства: ОПЕЛЬ VECTRA-C; М136ТТ05; ОКТМО 82632440; код ИФНС 0521, за 2018год 102.00 *1* 10.00*12/12= 1020.00, КАМАЗ 55111; М 512 УР05; за 2018 год 153.60* 1* 27.00* 12/12 = 4 147.00 руб., ГАЗ 3302; <***>; за 2018 год 98.16* 1 * 14.00* 12/12 = 1 374.00 руб.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем, транспортных средств и земельного участка признаваемых объектом налогообложения:- земельный участок: 05:30:000001:1585; 368360,05, <адрес>„ Кумух с. За 2018 год 42 718 – 41340 ( нал. вычет) * 1* 0.30* 12/12= 4.00

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6545 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 97 руб. 41 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался к Мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, который вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, №г., который впоследствии был отменен от ДД.ММ.ГГГГ

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 5934/2020.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Расчет пени прилагается.

В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории <адрес>.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС по РД в лице заместителя руководителя УФНС России по РД по доверенности ФИО4 не явился, извещен надлежащим образом неоднократно, с указанием обязательной явки, уважительных причин явки в судебное заседание не представил, ходатайство об отложении судебного заседания не заявил. Так же ходатайство о восстановлении пропущенного срока в суд не направил. В исковом заявлении, просил суд рассмотреть дело в отсутствие представителя ФНС по РД.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явился, о месте и времени судебного заседания надлежащим образом извещен, о причинах неявки суд не уведомил.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело на основании ст. 289 КАС РФ в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив и исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный День просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей ст. 2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3, п. 4, ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику.

Обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у лица с момента регистрации за ним прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.

Из материалов дела следует, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в 2018 году, согласно сведениям об объектах недвижимости, представленным УФНС России по РД, административный ответчик имеет в собственности объект недвижимости, подлежащий налогообложению в указанном налоговом периоде, а именно земельный участок с кадастровым номером N 05:30:000001:1585, расположенный по адресу: <адрес> РД, право собственности на данный объект недвижимости зарегистрирован за административным ответчиком.

Судом установлено, что согласно налоговому уведомлению N 33423943 от 10.07.2019г. за административным ответчиком числится недоимка по налогу за земельный налог в размере 4 рубля.

Ответчик ФИО1 не уплатила своевременно в полном объеме задолженность по земельному налогу за 2018год.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в 2018 году, согласно сведениям об объектах недвижимости, представленным УФНС России по РД, административный ответчик имеет в собственности объект недвижимости, подлежащий налогообложению в указанном налоговом периоде, а именно земельный участок с кадастровым номером N 05:30:000001:1585, расположенный по адресу: <адрес> РД, право собственности на данный объект недвижимости зарегистрирован за административным ответчиком.

Судом установлено, что согласно налоговому уведомлению N 33423943 от 10.07.2019г. за административным ответчиком числится недоимка по налогу за земельный налог в размере 4 рубля.

Ответчик ФИО1 не уплатила своевременно в полном объеме задолженность по земельному налогу за 2018 год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Законом Республики Дагестан от 02.12.2002г. № "О транспортном налоге в <адрес>»" на территории Республики Дагестан введен транспортный налог, определены ставки, порядок и сроки уплаты указанного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Административный ответчик ФИО1 также является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, за налогоплательщиком были зарегистрированы транспортные средства, по которым рассчитан транспортный налог в 2018 году: Опель VECTRA-C государственный регистрационный знак M136TT05; КАМАЗ55111 государственный регистрационный знакМ512УР05;ГАЗ 3302 государственный регистрационный знак <***>. Право собственности и периоды владения транспортными средствами административным ответчиком в 2018году году не оспариваются.

Сумма транспортного налога, рассчитанная налоговым органом, на транспортные средства составляет за 2018 год – 6541 рублей Расчет транспортного налога произведен с учетом периода владения указанными объектами.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2018, год в указанном размере в ходе судебного разбирательства не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что подтверждено материалами дела, что ФИО1 не оплатил своевременно задолженность по транспортному налогу за 2018, год в сумме 6541 рублей, по земельному налогу за 2018 год 4 рубля и общая задолженность составляет в размере 6545 рубля, поэтому требования в данной части подлежат удовлетворению.

Административный истец просит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ года по 11.02.2020г. в сумме 0.6 рублей за земельный налог, и пени за транспортный налог за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 97.35 рублей начисленные на отрицательное сальдо в размере 97.41 рублей.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился в адрес мировому судье судебного участка №<адрес> РД с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил вынести судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в размере 6642.41 и госпошлину в размере 200 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N <адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 6642.41 рублей по налогам за 2018 годы.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поданных должником ФИО1 возражений. Исходя из даты обращения в Лакский районный суд РД - ДД.ММ.ГГГГ сроки обращения за судебной защитой соблюдены.

Принимая во внимание, что налогоплательщиком надлежащим образом обязанность по уплате налогов не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Таким образом, с учетом размера удовлетворенных требований, положений п. 6 ст. 52 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МР «<адрес>» РД области в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республики Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Дагестан задолженность по уплате земельного налога за 2018г. в сумме 4 (четыре ) рубля и пени 06 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Дагестан задолженность по уплате транспортного налога в сумме 6641 (шесть тысяча шестьсот сорок один ) рублей и пени 97 (девяносто семь) рублей 35 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу в доход бюджета МР «<адрес>» Республики Дагестан государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысяча) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Дагестан через Лакский районный суд РД в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24 января 2025 года.

Председательствующий