Решение № 2А-3841/2023 2А-3841/2023~М-2292/2023 М-2292/2023 от 5 сентября 2023 г. по делу № 2А-3841/2023

УИД 63RS0038-01-2023-002716-17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2023 года г. Самара

Кировский районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Ужицыной А.Р.,

при секретаре Симуновой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3841/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование требований ссылаются на то, что на налоговом учёте в МИФНС России № 23 по Самарской области ФИО3 состоит в качестве плательщика транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2017-2019г., поскольку имеет в собственности имущество, указанное в налоговом уведомлении № от 23.08.2018г., № от 15.08.2019г., № от 01.09.2020г. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес должника направлено требование об уплате налогов и пени, однако в установленный срок требования не были исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам. 27.02.2023г. по заявлению ФИО3 судебный приказ отменен мировым судьей. МИФНС России №23 по Самарской области, с учетом уточненных исковых требований, просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество за 2018г. пени в размере 3,43 руб., за 2019г. пени в размере 1,71 руб., по транспортному налогу за 2019г. в размере 7288,57 руб., пени в размере 16,82 руб., по земельному налогу за 2019г. в размере 106092 руб., за 2018г. пени в сумме 298,17 руб., за 2018г. пени в сумме 45,02 руб., за 2018г. пени в сумме 210,83 руб., за 2017г. пени в сумме 821,20 руб., за 2018г. пени в сумме 799,75 руб., за 2017г. пени в сумме 96,04 руб., а всего взыскать 115577,50 руб.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области не явился, извещался судом надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО3 не явилась, извещалась надлежащим образом.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области, РЭО ГИБДД УМВД России по г. Самаре не явились, извещались судом надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. Для чего налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз.2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится, начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 23.08.2018г. (сведения о направлении отсутствуют), № от 15.08.2019г. (заказным письмом ШПИ 60384539003537), № от 01.09.2020г. о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговым органом в отношении налогоплательщика направлены по почте и выгружены в личный кабинет налогоплательщика требования от 25.12.2019г. №, от 01.09.2020г. №, от 14.09.2020г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 26.06.2020г. №, от 27.06.2020г. №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Между тем, доказательств направления налоговым органом требований от 25.12.2019г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 26.06.2020г. №, от 27.06.2020г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика ФИО1., либо посредством направления заказной почтой материалы дела не содержат, суду не предоставлены, что также подтверждается ответом МИФНС № от 24.08.2023г.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации, а именно статье 52, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения; в случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом; налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, и пункту 6 статьи 69, требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования; если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определение Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Между тем, в данном конкретном случае требования от 25.12.2019г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 26.06.2020г. №, от 27.06.2020г. №, от ДД.ММ.ГГГГ № по месту жительства налогоплательщика не направлялись, в установленном законом порядке ему не вручались.

Действующее правовое регулирование (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) связывает право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций с наличием у таких лиц задолженности по обязательным платежам и неисполнением требования об уплате взыскиваемой денежной суммы в добровольном порядке или пропуском указанного в таком требовании срока уплаты денежной суммы.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019г. в размере 7288,57 руб., пени в размере 16,82 руб., по земельному налогу за 2019г. в размере 106092 руб., пени по налогу на имущество за 2019г. в размере 1,71 руб., не подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество за 2018г. пени в размере 3,43 руб., земельному налогу за 2018г. пени в сумме 298,17 руб., за 2018г. пени в сумме 45,02 руб., за 2018г. пени в сумме 210,83 руб., за 2017г. пени в сумме 821,20 руб., за 2018г. пени в сумме 799,75 руб., за 2017г. пени в сумме 96,04 руб., суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно представленным в материалы дела сведениям, недоимка по налогу на имущество за 2018г. в размере 732 руб., на которую начислены пени в размере 3, 43 руб., оплачены добровольно ФИО4 25.12.2019г., недоимка по налогу на имущество за 2019г. в размере 805 руб., на которую начислены пени в размере 1,71 руб. оплачены добровольно ФИО4 06.01.2021г.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО7 недоимки по земельному налогу за 2017г в размере 10981 руб.

Решением Кировского районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГг. с ФИО2 ФИО8 в пользу МИФНС № 23 по Самарской области взыскана недоимка по земельному налогу в размере 96 477 руб.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 ФИО9 недоимки по земельному налогу за 2017г. – 2018г. в размере 21961 руб., пени в размере 538 руб. 80 коп., а всего взыскано 22 499 руб. 80 коп.

В адрес административного истца были направлены требования № от 25.12.2019г. (сведений о направлении не имеется), № от 17.12.2020г. (сведений о направлении не имеется), № от 26.06.2020г. (сведений о направлении не имеется), № от 01.09.2020г. ( выгружено в ЛК налогоплательщика), № от 14.09.2020г. (выгружено в ЛК налогоплательщика), № от 27.06.2021г. (сведения о направлении отсутствуют), № от 26.06.2020г. (сведения о направлении отсутствуют).

Отсутствие сведений о направлении вышеуказанных требований также подтверждается полученным ответом МИФНС России № по <адрес> от 24.08.2023г.

При этом, принимая во внимание, что согласно полученным по запросу суда сведениям из МОСП по ИПН, на основании судебного приказа 2а-814/2021 возбуждено №, с ФИО2 ФИО10 взыскана сумма в размере 2059,05 руб., суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика задолженности в оставшейся части.

С учетом изложенного, в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 ФИО11 следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 ФИО12 о взыскании задолженности по обязательным платежам отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2023 года.

Председательствующий п/п А.Р. Ужицына

Решение вступило в законную силу

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи_____________________________ Наименование должности уполномоченного работника аппарата федерального суда общей юрисдикции ______________________ _________ «_____»_______ ______________2023 г.