Решение № 2А-3523/2025 2А-643/2026 2А-643/2026(2А-3523/2025;)~М-2833/2025 М-2833/2025 от 17 марта 2026 г. по делу № 2А-3523/2025

Дело № 2а-643/2026 (2а-3523/2025)

УИД 59RS0003-01-2025-005242-52


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 марта 2026 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 7480,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 58,00 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2033 год в размере 275,00 руб., пени в размере 2288,68 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12 декабря 2023 года по 08 мая 2025 года, всего в размере 10101,68 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 08 мая 2025 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 10101,68 руб., в том числе налог – 7813,00 руб., пени – 2288,68 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрированы:

-автомобиль легковой М.;

- квартира <адрес>;

- земельный участок <адрес>.

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: за 2022 год № от 05 августа 2023 года об уплате транспортного налога в размере 7480,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 52,00 руб., земельного налога в размере 250,00 руб.; за 2023 год № от 15 августа 2024 года об уплате транспортного налога в размере 7480,00 руб., налога на имущество в размере 58,00 руб., земельного налога в размере 275,00 руб.

Поскольку налоги налогоплательщиком не уплачены, налоговым органом направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 7480,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 58,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 275,00 руб..

В установленный срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог административным ответчиком не уплачены.

С 01 января 2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

С 01 января 2023 года пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

По состоянию на 12 декабря 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 7500 руб., в том числе: - налог на имущество, земельный налог, транспортный налог за 2022 год в размерах 30,00 руб., 250,00 руб., 7220,00 руб. соответственно, задолженность взыскивалась по отмененному судебному приказу №, включена в предмет административного искового заявления № (Кировский районный суд города Перми); налог на имущество, земельный налог, транспортный налог за 2023 год в размерах 58,00 руб., 275,00 руб., 7480,00 руб. взыскивается в рамках настоящего административного иска.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, за период с12 декабря 2023 года по 08 мая 2025 года составила 2288,68 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года поп 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку в размере 7500,00 руб. по ставке 1/300 начислены пени в размере 22,50 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) на недоимку 7500,00 руб. по ставке 16 % пени составили 908,79 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставкк 18 % пени составили 220,50 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке 19 % пени составили 199,50 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 11 ноября 2024 года (15 дней) по ставке 21 % пени составили 78,75 руб.,

за период с 03 декабря 2024 года оп 08 мая 2025 года (157 дней) по ставке 21 % пени составили 858,64 руб.

Подробный расчет пени за период с 12 декабря 2023 года по 05 мая 2025 года на сумму 2288,68 руб.:

пени по налогу на имущество за 2022 года в размере 30,00 руб. составили сумму 5,67 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) на недоимку в размере 30,00 руб. по ставке 15 % начислены пени в размере 0,09 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) по ставке 16 % пени составили 3,58 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % пени составили 0,88 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке 19 % пени составили 0,80 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 11 ноября 2024 года (15 дней) по ставке 21 % пени составили 0,32 руб.,

пени по налогу на имущество за 2023 года в размере 6,38 руб.:

за период с 03 декабря 2024 года по 08 мая 2025 года (157 дней) на недоимку 58,00 руб. по ставке 21% пени составили 06,38 руб.

пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 7220,00 руб. составили сумму 1377,11 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) по ставке 15 % начислены пени в размере 21,66 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) по ставке 16 % пени составили 874,55 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % пени составили 212,27 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке 19 % пени составили 192,82 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 11 ноября 2024 года (15 дней) по ставке 21 % пени составили 75,81 руб.,

пени по транспортному налогу за 2023 год на сумму 7480,00 руб. составили сумму в размере 822,05 руб.:

за период с 03 декабря 2024 года 08 мая 2025 года (157 дней) по ставке 21 % пени составили 822,05 руб.,

пени по земельному налогу за 2022 год в размере 250,00 руб. составили сумму 47,25 руб.:

за период с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (6 дней) по ставке 15 % начислены пени в размере 0,75 руб.,

за период с 18 декабря 2023 года по 28 июля 2024 года (224 дня) по ставке 16 % пени составили 29,87 руб.,

за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % пени составили 7,35 руб.,

за период с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года (42 дня) по ставке 19 % пени составили 6,65 руб.,

за период с 28 октября 2024 года по 11 ноября 2024 года (15 дней) по ставке 21 % пени составили 2,63 руб.,

пени по земельному налогу за 2023 год на сумму 275,00 руб. составили сумму в размере 30,22 руб.:

за период с 03 декабря 2024 года 08 мая 2025 года (157 дней) по ставке 21 % пени составили 30,22 руб.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2025 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23 июля 2023 года - превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от 23 июля 2023 года - до 11 сентября 2023 года срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11 марта 2024 года.

Инспекцией направлено первое заявление о вынесении судебного приказа 05 февраля 2024 года от 11 декабря 2023 № в адрес мирового судьи, Кировским районным судом города Перми вынесено решение по делу №.

Срок для обращения со вторым заявлением истекает 01 июля 2025 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 30 июня 2025 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок (до 01 июля 2025 года). В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 31 июля 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 01 августа 2025 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 31 января 2026 года. Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд 05 декабря 2025 года, то есть в пределах срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, письменные пояснения о поступлении и распределении платежей от 30 января 2026 года /л.д.60-61/, от 06 марта 2026 года.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации, представлены письменные возражения на административное исковое заявление /л.д.52/.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика на судебный приказ, на административное исковое заявление, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 вышеназванного Кодекса). В Пермском крае порядок начисления регламентируется также Законом Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно статье 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказных производств следует, что ФИО1, зарегистрирован с 20 января 2004 года по <адрес>, является плательщиком налогов /л.д. 11, 34/.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, административный ответчик является/являлся собственником следующих объектов движимого и недвижимого имущества /л.д. 10/:

автомобиль легковой М.;

объект капитального строительства «квартира» <адрес>;

земельный участок <адрес>,.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 к уплате начислены налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

за 2022 год № от 05 августа 2023 года об уплате транспортного налога в размере 7480,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 52,00 руб., земельного налога в размере 250,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года /л.д. 16/,

за 2023 год № от 15 августа 2024 года об уплате транспортного налога в размере 7480,00 руб., земельного налога в размере 275,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 58,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года /л.д.18/.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № по состоянию на23 июля 2023 года об уплате в срок до 11 сентября 2023 года транспортного налога в размере 16 000,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 22,00 руб., пени в размере 5017,30 руб. /л.д. 20/.

Требование № направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика и получено им 04 августа 2023 года /л.д. 21/.

16 ноября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2025 года № в размере 14 010,54 руб. /л.д. 14/.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом произведен расчет пени за период с 12 декабря 2023 года по 08 мая 2025 года в размере 2288,68 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 указанного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23 июля 2023 года, превысила 10000 руб. Срок уплаты по требованию до 11 сентября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11 марта 2024 года.

Первое заявление о вынесении судебного приказа № от 11 декабря 2023 года на сумму задолженности в размере 21810,24 руб. поступило в адрес мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района города Перми 12 февраля 2024 года, вынесен судебный приказ № от 14 февраля 2024 года, 22 марта 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, решением суда по делу № требования налогового органа удовлетворены в части.

02 июня 2024 года инспекцией направлено второе заявление о вынесении судебного приказа от 08 мая 2025 года № /л.д.12-13/, судебный приказ № вынесен 30 июня 2025 года, инспекции обратилась в суд заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок, до 01 июля 2025 года.

31 июля 2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа № /л.д.8/.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 01 августа 2025 года, истекает 31 января 2026 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 05 декабря 2025 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 31/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельный налог, транспортный налог за 2023 год (58,00 руб., 275,00 руб. и 7480,00 руб. соответственно), оценивая доводы административного ответчика о полном погашении недоимки по названным видам налога, суд находит их заслуживающими внимания.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговый счет налогоплательщика ФИО1 16 ноября 2023 года поступили денежные средства в размере 7782,00 руб., которые распределены в счет уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 7500,00 руб., 282 руб. в счет погашения транспортного налога и налога на имущество за 2022 год в размерах 260,00 руб. и 22,00 руб.; 11 ноября 2024 года денежные средства в размере 7813,00 руб., которые распределены в счет уплаты по налогу на имущество за 2022 год, земельному налогу за 2022 год и транспортному налогу за 2022 год в размерах 30,00 руб., 250,00 руб., 7220.00 руб. соответственно.

Согласно решению Кировского районного суда города Перми от 13 марта 2020 года по делу №, вступившему в законную силу 18 апреля 2020 года, с ФИО1 взысканы: 8500 руб. - недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере, 848,94 руб. - пени на недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 годы, 15руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 года, 0,22 руб. - пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

Из пояснений налогового органа от 06 марта 2026 года, ответа Отделения службы судебных приставов по Кировскому району города Перми от 06 марта 2026 года следует, что исполнительный документ по делу № год на исполнение в службу судебных приставов, кредитные организации не предъявлялся, в настоящее время на исполнении не находится.

Согласно части 1 статьи 30 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 указанной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Таким образом, принимая во внимание, что решение суда от 13 марта 2020 года по делу № вступило в законную силу 18 апреля 2020 года и не предъявлялось на исполнение, срок предъявления не восстанавливался судом, доказательств иного в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 8500 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 годы 848,94 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 15 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,22 руб. утрачена налоговым органом.

А следовательно и распределение поступивших на счет налогоплательщика денежных средств в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год требованиям закона не отвечает. Срок предъявления исполнительного листа по делу № истек еще 18 апреля 2023 года, то есть уже на дату внесения денежных средств административным ответчиком в ноябре 2023 и ноябре 2024 годов возможность принудительного взыскания налога за 2017 год утрачена, и внесенные денежные средства не могли быть распределены в счет погашения указанной задолженности.

Как следует из налогового уведомления от 15 августа 2024 года № срок уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2023 год на общую сумму 7813,00 руб. – 02 декабря 2024 года.

Административным ответчиком платежным поручением от 11 ноября 2024 года № произведена оплата 11 ноября 2024 года на общую сумму 7813,0 руб., то есть в срок, установленный налоговым органом для оплаты налоговой задолженности.

Также из налогового уведомления от 05 августа 2023 года № следует, что срок уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 год на общую сумму 7782,00 руб. – 01 декабря 2023 года.

Административным ответчиком платежным поручением от 15 ноября 2023 года № произведена оплата 15 ноября 2023 года на сумму 7782,0 руб., то есть в срок, установленный налоговым органом для оплаты задолженности по налогам.

Таким образом, суд приходит к выводу что произведенная административным ответчиком уплата налогов 16 ноября 2023 года в размере 7782,00 руб. подлежала распределению в счет погашения исчисленных налогов за 2022 год, а произведённая уплата 11 ноября 2024 года подлежала распределению в счет уплаты исчисленных налогов за 2023 года с учетом того, что возможность принудительного взыскания по транспортному налогу за 2017 год утрачена налоговым органом. Таким образом оснований для удовлетворения требований в части взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2023 год не имеется.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 № 381-О-П, от 17 февраля 2015 № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налогов, разграничение процедуры взыскания налогов, и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Так как в рассматриваемом случае сумма недоимки уплачена в установленный законом срок, оснований для взыскания производных от указанной суммы пеней не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требований административного иска не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 7480,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 58,00 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2033 год в размере 275,00 руб., пени в размере 2288,68 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 12 декабря 2023 года по 08 мая 2025 года, всего в размере 10101,68 руб., отказать.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 18 марта 2026 года.

Судья А.Н. Рогатнева