Решение № 2А-2480/2019 2А-79/2020 2А-79/2020(2А-2480/2019;)~М-2574/2019 М-2574/2019 от 6 февраля 2020 г. по делу № 2А-2480/2019

Дело № 2а-79/12-2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Курск 07 февраля 2020 года

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Никитиной Е.В.,

при секретаре Мищенко И.Н.,

с участием: представителя административного истца ИФНС России по г.Курску ФИО1 по доверенности № от 15.05.2019, действительной до 15.05.2020,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Курску к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Курску обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО3 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2017, мотивируя свои требования тем, что 17.11.2017 ответчик предоставил в инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2017г. с заявленной суммой к уплате <данные изъяты> В установленный срок сумма налога полностью уплачена не была. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности были начислены пени. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 11.09.2018 № от 26.10.2018 № от 07.02.2019 № от 12.02.2019 № по почте. В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ инспекция обратилась в судебный участок № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО3 Мировой судья 19.07.2019 вынес судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности. Однако определением от 24.09.2019 указанный судебный приказ отменен. Поскольку сумма задолженности по НДФЛ в размере <данные изъяты> за 2017 г. была сторнирована, просит суд взыскать с ответчика в доход бюджета задолженность по пени по НДФЛ в размере <данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Курску ФИО1 уточненные исковые требования поддержала по изложенным выше обстоятельствам, дополнив, что ответчиком авансовые платежи не вносились, инспекцией сумма задолженности начислена самостоятельно. В настоящее время была сторнирована в размере <данные изъяты> за 2017 г.

Административный ответчик ФИО4 просил в удовлетворении иска отказать в полном объеме.

Проверив материалы дела, выслушав представителя административного истца и административного ответчика, суд считает административные исковые требования необоснованными, не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 13 ч. 1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

В силу ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п.1,2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что 22.11.2016 ФИО2 утратил статус адвоката, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Как указывает истец, 17.11.2017 административный ответчик представил в инспекцию расчет авансовых платежей по 3-НДФЛ за 2017г. с заявленной суммой к уплате <данные изъяты> В установленный законодательством срок налог полностью уплачен не был.

Согласно ст.75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц налогоплательщику были начислены пени в размере <данные изъяты>

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 11.09.2018 № от 26.10.2018 № от 07.02.2019 № от 12.02.2019 № по почте (л.д.5-8, 23-26).

Однако полученные налогоплательщиком требования не исполнены в полном объеме.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из того, что полученные налогоплательщиком требования не были исполнены в полном объеме в установленный законодательством срок и до настоящего времени, инспекцией было принято решение «О взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица» через суд.

Мировым судьей <данные изъяты> 19.07.2019г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, пени по НДФЛ за 2017 в сумме <данные изъяты>

Определением от 24.09.2019г. мировым судьей <данные изъяты> указанный судебный приказ от 19.07.2019 отменен, и взыскателю ИФНС России по г.Курску разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства (л.д.4).

В ходе судебного разбирательства ИФНС России по г.Курску сумма задолженности ФИО2 по НДФЛ за 2017 была сторнирована в размере <данные изъяты>

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечение срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно представленному налоговым органом расчету пени, содержащемуся в таблице расчетов пени, данная сумма начислена за сумму задолженности по НДФЛ за 2017г.

Сведений о взыскании задолженности по уплате налога за указанный период не имеется, сумма задолженности по уплате НДФЛ за 2017 сторнирована, в связи с чем начисление и взыскание пени по данному налогу является необоснованным и в удовлетворении иска следует отказать.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований ИФНС России по г.Курску к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по НДФЛ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Курску к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по НДФЛ отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.02.2020г.

Председательствующий судья: Е.В. Никитина