Решение № 2А-653/2021 2А-653/2021~М-537/2021 М-537/2021 от 27 июня 2021 г. по делу № 2А-653/2021

УИД: 23RS0045-01-2021-001093-51 К делу №2а-653/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Славянск-на-Кубани 28 июня 2021 года

Славянский городской Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Диденко Д.Ю.,

при секретаре Шестопал Н.С.,

с участием: представителя административного истца МИФНС №11 по Краснодарскому краю ФИО1,

действующей по доверенности (...) от 11.01.2021 года,

предоставившей диплом серии (...) от 25.06.2008 года;

административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени, согласно которому указала, что ФИО2, ИНН (...), являлась индивидуальным предпринимателем в период с 12.10.2005 года, по 09.04.2015 года и в соответствие Федеральному закону от 24.07.2009 года, №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» действовавшим до 01.01.2017 года, являлась плательщиком страховых взносов. Налогоплательщик, являясь индивидуальным предпринимателем, не уплатила своевременно и в полном объёме страховые взносы на обязательное пенсионное, и медицинское страхование, в результате чего, задолженность за несвоевременную уплату страховых взносов (пеня) за 2016-2018 года, составила сумму в размере 3476 рублей 91 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в размере 3055 рублей 14 копеек; пени по налогу, выбравшие в качестве объекта налогообложения, доходы (УСН) в размере 421 рубля 77 копеек. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора должникунаправлено требование о добровольной уплате задолженности по страховымвзносам (...) от 10.07.2020 года, что подтверждается списком регистрируемых почтовых отправлений. Данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. Ранее, межрайонная ИФНС России №11 по Краснодарскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, заявление инспекции было удовлентворено, однако, судебный приказ от 29.10.2020 года, по делу №2а-2068/2020 отменён определением мирового судьи от 23.11.2020 года. Налогоплательщик не исполнил обязанность, определённую ст.ст.45, 69 НК РФ в срок, указанный в требовании, что является основанием для обращения в суд в порядке искового производства. Просит суд, взыскать с ФИО2 пени за 2016-2018 года: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в размере 3055 рублей 14 копеек; пени по налогу, выбравшие в качестве объекта налогообложения, доходы (УСН) в размере 421 рубля 77 копеек.

В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю ФИО1 полностью поддержала заявленные административные исковые требования и пояснила суду, что административный истец по делу просит взыскать пени в размере 3055 рублей 14 копеек за обязательное медицинское страхование и сумму в размере 421 рубля 77 копеек - в качестве пени по налогу УСН. Факт оплаты упрощённого налога налоговым органом не опровергается. Налогоплательщик с 2005 года, по 2015 год, являлся индивидуальным предпринимателем, при осуществлении деятельности своевременно не исполнила обязанность по уплате в срок налога, в частности по УСН, был исчислен самостоятельно по декларации в размере 7200 рублей, по сроку уплаты за 2012 год, в апреле 2013 года, а оплата имела место лишь в сентябре 2015 года, следовательно, за этот период была начислена пеня. Что касаемо страховых взносов, то там так же самостоятельно был исчислен расчёт налога, но оплаты нет по сегодняшний день. Поэтому пеня по ОМС начислена законно. Что касаемо довода административного ответчика о пропуске срока исковой давности, то налоговым органом соблюдены все сроки взыскания, в связи с тем, что данная пеня вошла лишь в одно требование (...) от 10.07.2020 года. С этого момента начинает течь срок взыскания. Требование (...) от 10.07.2020 года, на сегодняшний день налогоплательщиком не обжаловалось. Требование имеет унифицированную форму, которая утверждена Министерством юстиции и если у административного ответчика имеются претензии к оформлению требования или к информации, которую оно в себе содержит, то у неё есть право на обжалование. В требовании (...) от 10.07.2020 года, ФИО2 вменяется только пеня, в общем размере 10829 рублей 90 копеек, однако, инспекция на сегодня они вышла с требованием о взыскании пени в размере 3476 рублей 91 копейки. С учётом того, что данные суммы находятся на взыскании у УФССП, какая-то часть была удержана с карты налогоплательщика, поэтому на сегодняшний день осталась не взысканной и не удержанной сумма в размере 3476 рублей 91 копейки. Подробный расчёт пени был предоставлен представителю административного ответчика в ИФНС, а также предоставлен суду. Основанием является взыскание пени за 2016-2018 года, этот расчёт общий с разбегом. Если необходимо выделить период за 2016 год, или 2017 год, то у противной стороны имеется право обратиться с данным требованием в ИФНС. По состоянию на 01.01.2017 года, УПФ РФ были закрыты карточки и переданы в налоговый орган. УПФ РФ, сумма в размере 2040 рублей 86 копеек зафиксирована, выставлена к оплате ответчиком по делу, но не взыскана и передана инспекции для дальнейшей работы, следовательно, двойного взыскания нет. В соответствие ст.70 НК РФ, при выявлении недоимки центром, который находится в г. Волгограде было направлено в адрес ответчика требование. Ст.70 НК РФ, гласит, что при выявлении недоимки выставляется и фиксируется сумма, где срок не является пресекательным, поэтому зафиксированная недоимка была выставлена, налоговый орган обратился, направил требование, таким образом соблюдён был досудебный порядок урегулирования спора, после чего было выявлено несогласие налогоплательщика, и как следствие, оплата не прошла, после чего инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском. Таким образом, срок начинает течь с момента выявления и выставления требования, то есть с 10.07.2020 года. Далее, идёт срок в шесть месяцев, налогоплательщик добровольно не оплатила, затем обратились к мировому судье, после отмены судебного приказа, в течение шести месяцев на основании п.3 ст.48 Кодекса инспекция обратилась в суд общей юрисдикции, следовательно, все сроки соблюдены. Просит суд, удовлетворить заявленные административные исковые требования в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2, в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признала и пояснила суду, что 14 апреля 2021 года, административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю обратилась в Славянский городской суд с административным исковым заявлением №44 от 28 января 2021 года, о взыскании пени на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, за 2016, 2017, 2018 года. Кодексом Административного Судопроизводства на административного истца возложена обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платёж, а также её расчёт. 25 мая 2021 года, в судебном заседании представитель административного истца просила суд, перенести заседание в связи с необходимостью предоставить подробный расчёт сумм пени, включённых в требование (...) от 10 июля 2020 года. 03 июня 2021 года, в судебном заседании представитель административного истца передала административному ответчику расчёт сумм пени, включенных в требование (...) от 10 июля 2020 года, на 32-х листах. Однако, при проведении проверки оказалось, что в расчёте отсутствуют данные о суммах налога, недоимке для пени, ставки ЦБ и расчёт пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, включённых в п.3 и п.12 требования (...) от 10 июля 2020 года. Так, на листах расчёта со 02 по 12 предоставлен расчёт пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, на сумму в размере 3055 рублей 14 копеек в котором отсутствуют сведения о: расчёте пени за 2016 год, на 366 дней в полном объёме; расчёт пени за 2017 год на 301 день; расчёт пени за 2018 год, на 200 дней. Вместо 1096-ти дней на 46 листах предоставлен расчёт на 229 дней на 11 листах. Расчёт сумм пени рассчитан неверно, так, например, на третьем листе расчёта информация о начисленной сумме пени за 07 ноября 2018 года, в размере 01 рубля 75 копеек, за 08 ноября 2018 года, в размере 01 рубля 76 копеек, а за 11 ноября 2018 года, в размере 05 рублей 26 копеек; на 10-м листе расчёта (лист дела 86) информация о начисленной сумме пени за 09 октября 2017 года, в размере 17 рублей 89 копеек, за 10 октября 2017 года, в размере 01 рубля 99 копеек, а за 12 октября 2017 года, в размере 03 рублей 98 копеек, и т.д.. На 4-м листе данного расчёта пени указан расчёт за 27 января 2019 года, не являющиеся предметом спора. Однако, сумма за 27 января 2019 года, в размере 48 рублей 95 копеек, включена в пени за 2016-2018 года. Даже с учётом невозможности проверить расчёт в виду отсутствия достоверной информации о суммах налога, недоимке для пени, ставки ЦБ данный расчёт пени не соответствует фактическим обстоятельствам. Листы расчёта с 13 по 21, с 24 по 32 содержат не актуальные расчёты, т.к. в 2020 году, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю признала всю имевшуюся задолженность по закрытому в 2015 году, ИП ФИО2 безнадежной в соответствие поручению Президента Российской Федерации, согласно Федеральному закону от 28 декабря 2017 года, №438- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» списала всю имеющуюся задолженность, за исключением предмета данного спора. В связи с вышеизложенным, ею 07 июня 2021 года, административному истцу передано ходатайство об уточнении исковых требований по расчёту и мерах, принятых для принудительного взыскания основного налога. Однако, 09 июня 2021 года, представитель административного истца заявила ходатайство о переносе судебного заседания на более поздний срок в связи с необходимостью проведения камеральной проверки. 22 июня 2021 года, результатов камеральной проверки в материалах дела нет, подробный расчёт пени предоставлен на одном листе состоящий из 13 строк, в котором расчёт пени в ФФОМС за 2016 год, отсутствует, за 2017 год, с 01 января по 30 июля расчёт отсутствует, расчёт пени за 2019 год: январь и февраль не является предметом спора, однако, сумма в размере 48 рублей 95 копеек, включена в пени за 2016-2018 года. Задолженность по пени, принятая от ПФР в размере 2040 рублей 86 копеек, как пояснил представитель УПФ РФ П.Ю.А. не уплаченная, но ранее присуждённая, не имеет расчёта и предъявляется повторно ко взысканию. В расчёте пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравшие в качестве объекта налогообложения, доходы (УСН) отсутствует расчёт за 2016, 2017, 2018 года, в полном объёме, а предоставленный расчёт за 2014,2015 года, не является предметом спора, сведения об отмене судебного приказа за 2014, 2015 года, в материалах дела отсутствуют. 22 июня 2021 года, представитель административного истца передал для суда копию расчёта пеней, сведения в котором полностью повторяет предоставленные ей 03 июня 2021 года, в судебном заседании расчёт сумм пени, включённые в требование (...) от 10 июля 2020года, на 32-х листах, где также отсутствуют сведения о расчёте пени за 2016 год, на 366 дней в полном объёме, расчёт пени за 2017 год, на 301 день, расчёт пени за 2018 год, на 200 дней. Расчёт сумм пени рассчитан неверно, так, пеня за 01 августа 2017 года, начислена 10 раз, пеня за 01 сентября 2017 года, начислена 13 раз, за 09 октября 2017 года, в размере 17 рублей 89 копеек, за 10 октября 2017 года, в размере 01 рубля 99 копеек, а за 12 октября 2017 года, в размере 03 рублей 98 копеек, за 07 ноября 2018 года, в размере 01 рубля 75 копеек, за 08 ноября 2018 года, в размере 01 рубля 76 копеек, а за 11 ноября 2018 года, в размере 05 рублей 26 копеек, что полностью соответствует ранее предоставленному расчёту. Расчёты сумм пени на листах дела 75, 77-108, 116-123 противоречат требованиям статьи 75 НК РФ, т.к. содержат не достоверную информацию. В соответствие законодательству РФ исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 НК РФ. Полагает, что если налоговый орган не принял мер, направленных на своевременное взыскание с налогоплательщика суммы пеней, и пропустил совокупность сроков их принудительного взыскания, установленную налоговым законодательством, то дальнейшее выставление налогоплательщику нового требования в 2020 году, об уплате пеней не может являться основанием для восстановления пропущенных налоговым органом сроков взыскания с налогоплательщика суммы пеней, исчисленных в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов. Так, например, пеня в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год, выявлена 31.12.2017 года, соответственно, требование должно было быть направлено в срок до 31.12.2018 года, а исковое заявление подано в суд не позднее 30.06.2019 года (31.12.2017 + 1 год + 6 месяцев). Пеня в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год, выявлена 31.12.2018 года, соответственно, требование должно было быть направлено в срок до 31.12.2019 года, а исковое заявление подано в суд не позднее 30.06.2020 года (31.12.2018 + 1 год + 6 месяцев). Пеня УСН за 2014-2015 года, выявлена 10.09.2015 года, соответственно, требование должно было быть направлено в срок до 10.09.2016 года, а исковое заявление подано в суд не позднее 10.03.2017 года. Согласно п.11 ч.1 ст.21 НК РФ, налогоплательщик вправе не выполнять неправомерных требований налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам.

Поскольку требования в административном исковом заявлении не обоснованы, не мотивированы и не подтверждены бесспорными доказательствами, ко всему прочему, административным истцом пропущен установленный законом срок обращения в суд, просит суд, в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать в полном объёме.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствие ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2017 года, администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.

В соответствие ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно положениям п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признаётся доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствие пункту 9 статьи 430 НК РФ.

На основании ст.434 НК РФ, расчётным периодом по страховым взносам признаётся календарный год.

ФИО2, являлась индивидуальным предпринимателем в период с 12.10.2005 года, по 09.04.2015 года, и в соответствие Федеральному закону от 24.07.2009 года, №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» действовавшим до 01.01.2017 года, являлась плательщиком страховых взносов.

На основании п.п.1, 2 ст.18 ФЗ от 24.07.2009 года, №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствие п.2 ст.16 ФЗ от 24.07.2009 года, №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», страховые взносы за расчётный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ст.26 ФЗ от 15.12.2001 года, №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, начисленными за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днём уплаты взносов.

В соответствие ст.75 НК РФ, пени начисляются по день фактической уплаты недоимки. Процентная ставка пеней принимается равной одной трёхсотой действующей ставке рефинансирования ЦБ РФ.

ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, не уплатила своевременно и в полном объёме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего образовалась пеня по страховым взносам за 2016-2018 года, в размере 3476 рублей 91 копейки, из которой: сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в размере 3055 рублей 14 копеек; сумма пени по налогу, выбравшие в качестве объекта налогообложения, доходы (УСН) в размере 421 рубля 77 копеек.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора ФИО2 направлено требование о добровольной уплате задолженности по страховым взносам (...) от 10.07.2020 года, что подтверждается списком регистрируемых почтовых отправлений. Данное требование оставлено ФИО2 без исполнения.

Ранее, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи судебного участка №199 Славянского района Краснодарского края от 23.11.2020 года, судебный приказ по делу №2а-2068/2020 от 29.10.2020 года, о взыскании с ФИО2, задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2016-2018 года, в размере 10804 рублей 72 копеек и суммы государственной пошлины в доход государства в размере 2016 рублей, отменён.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО2 не уплатила своевременно и в полном объёме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего образовалась пеня по страховым взносам за 2016-2018 года, в размере 3476 рублей 91 копейки и данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика по делу.

Расчёт взыскиваемых сумм, по убеждению суда, произведён в соответствие требованиям закона, проверен судом и признаётся арифметически верным. Сомнения административного ответчика по делу в правильности расчёта налога объективными данными не подтверждены. Вопреки доводам ФИО2, оснований полагать, что административным истцом по делу пропущены сроки обращения в суд о взыскании суммы пени за 2016-2018 года, не имеется.

Частью 2 ст.286 КАС РФ, определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствие п.3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2016-2018 года. 29 октября 2020 года, мировым судьёй судебного участка №199 Славянского района Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2, задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2016-2018 года, в размере 10804 рублей 72 копеек. В связи с поступившими 20 ноября 2020 года, от ФИО2 возражениями, определением мирового судьи судебного участка №199 Славянского района Краснодарского края от 23 ноября 2020, на основании ст.123.7 КАС РФ, судебный приказ от 29 октября 2020 года, отменён. 14 апреля 2021 года, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю обратилась в славянский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 пени за 2016-2018 года.

При таких обстоятельствах, при обращении в суд с административным исковым заявлением Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю срок исковой давности не пропущен.

В соответствие п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ, с ФИО2 подлежит взысканию неоплаченная сумма государственной пошлины при подаче иска в суд в размере 400 рублей.

Таким образом, в судебном заседании, заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю административные исковые требования нашли своё подтверждение, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объёме как законные и обоснованные, подтверждающиеся материалами дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 , проживающей по адресу: (...), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю пеню за 2016-2018 год: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в размере 3055 рублей 14 копеек; по налогу, выбравшие в качестве объекта налогообложения, доходы (УСН) в размере 421 рубля 77 копеек, всего взыскать сумму денежных средств в размере 3476 рублей 91 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета сумму денежных средств, в качестве оплаты суммы государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Славянский городской суд Краснодарского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Копия верна:

Согласовано: судья Диденко Д.Ю.