Решение № 2А-462/2017 2А-462/2017~М-373/2017 М-373/2017 от 15 октября 2017 г. по делу № 2А-462/2017

Дело №2а-462/2017


Решение

Именем Российской Федерации

п.Батецкий 16 октября 2017 года

Солецкий районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Малышевой М.А.,

при секретаре Ложкиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №9 по Новгородской области обратилась в суд с административном исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год и пени, пени по земельному налогу. В обоснование заявленных требований указала, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Великого Новгорода на ответчика в 2014 году зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный номер № в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. Сумма транспортного налога, исчисленная в соответствии с требованиями Областного закона Новгородской области №379-ОЗ от 30 сентября 2008 года «О транспортном налоге», за 2014 год составляет 1260 рублей. Кроме того, согласно сведениям Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Администрации Великого Новгорода в 2013 году ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. 12 апреля 2015 года в адрес должника направлено налоговое уведомление №937257 на уплату налога. Также налогоплательщиком несвоевременно уплачены налоги за 2011-2014 годы, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ, начислены пени. Сумма пени по транспортному налогу составила 659 рублей 98 копеек, по земельному налогу - 00 рублей 45 копеек. В соответствии со ст.69 НК РФ должнику выставлено требование №42002 от 11 ноября 2015 года об уплате задолженности, однако обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом принято решение о взыскании задолженности в судебном порядке. Определением мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области от 07 февраля 2017 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Новгородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежаще, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежаще, об уважительности причин неявки в суд не сообщил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.

В соответствии с ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу требований статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, штрафа, пеней за счёт имущества и наличных денежных средств данного физического лица.

Заявление о взыскании подаётся в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом, при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованиям ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что на имя ФИО1 в 2014 году было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (л.д. 11).

Объектом налогообложения по транспортному налогу являются согласно ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортные средства, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из изложенного, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, а принадлежащий ему автомобиль является объектом налогообложения по транспортному налогу.

Согласно требованиям п.1 ч.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом согласно ч.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации признаётся календарный год.

Согласно ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Законом Новгородской области №379-ОЗ от 30 сентября 2008 года «О транспортном налоге» на территории Новгородской области введён транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с требованиями ст. 3 Областного закона Новгородской области № 379-ОЗ от 30 сентября 2008 года «О транспортном налоге» (в редакции на момент возникновения обязанности по уплате налога), налоговая ставка установлена в зависимости от мощности двигателя транспортного средства на легковые автомобили с мощностью двигателя менее 100 лошадиных сил - в размере 18 руб.

Согласно требованиям ч.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 02 декабря 2013 № 334-ФЗ, действовавшей на момент наличия обязанности по уплате налога), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как усматривается из материалов дела, в период с 13 мая 2013 года по 22 июня 2013 года ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.10).

В соответствии с ч.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.393 НК РФ).

Таким образом, ФИО1 являлся налогоплательщиком земельного налога.

Согласно абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02 декабря 2013 № 334-ФЗ, действовавшего на момент возникновения обязанности об уплате налога) земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из письменных материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №937257 от 12 апреля 2015 года об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 1260 рублей 00 копеек со сроком уплаты до 01 октября 2015 года (л.д.19, 20).

Вместе с тем в установленный законом срок обязанность по уплате налога административным ответчиком исполнена не была.

В соответствии с требованиями ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Учитывая неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога в установленные законом сроки, налоговым органом ответчику начислены пени.

В силу ч.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с требованиями статей 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика было направлено требование №42002 от 11 ноября 2015 года об уплате транспортного налога в сумме 1260 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 578 рублей 29 копеек, пени по земельному налогу в сумме 00 рублей 62 копейки, срок исполнения требования - до 25 января 2016 года (л.д.18).

Тем самым налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания с административного ответчика транспортного налога.

Исходя из мощности двигателя принадлежащего административному ответчику транспортного средства, а также размера налоговой ставки, учитывая, отсутствие в материалах дела сведений об исполнении ответчиком в полном объеме или частично требований об уплате налога, суд считает, что требование об уплате транспортного налога подлежат удовлетворению.

Налоговые органы как следует из подп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, предусмотренных настоящим кодексом.

В силу п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Расчет пени, представленный административным истцом, проверен судом, не оспорен административным ответчиком, его обоснованность с учетом наличия в материалах дела сведений о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному и земельному налогу за более ранние периоды, на которые начислены пени, не вызывает у суда сомнений, в связи с чем требование инспекции о взыскании с ФИО1 пени по транспортному и земельному налогам в размере 659 рублей 98 копеек и 00 рублей 45 копеек соответственно также является обоснованным.

При этом суд принимает во внимание, что пени по земельному налогу начислены ФИО1 за период с 01 января 2015 года, пени по транспортному налогу - за период с 01 февраля 2013 года, а принудительное взыскание суммы указанных налогов было произведено судом по заявлениям налогового органа, в том числе: судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области от 13 июня 2013 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2011 год и пени в общей сумме 2230 рублей 34 копейки; судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области от 05 декабря 2014 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2010 год в сумме 1260 рублей 00 копеек; судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Солецкого судебного района Новгородской области от 21 августа 2015 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2012-2013 годы и пени в общей сумме 3764 рубля 83 копейки, а также задолженность по земельному налогу за 2013 год и пени в общей сумме 06 рублей 18 копеек. Процедура принудительного взыскания с административного ответчика транспортного и земельного налога соблюдена.

На основании указанных решений судов судебным приставом-исполнителем ОСП Новгородского и Батецкого районов УФССП России по Новгородской области были возбуждены исполнительные производства, одно из которых в настоящее время окончено в связи с отсутствием у должника имущества; два - не исполнены до настоящего времени, находятся на стадии исполнения; сведения об исполнении должником обязанности по уплате взысканных решением суда денежных средств отсутствуют, что явилось основанием начисления пени.

Учитывая размер задолженности по транспортному и земельному налогам, период указанной задолженности, размер ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент неисполнения обязанности по уплате налога, суд находит обоснованным расчёт пени по налогам, который не был оспорен административным ответчиком.

Согласно ч.2 ст.61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципальных районов.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований, административный истец освобождён от уплаты госпошлины при обращении в суд, с административного ответчика в соответствии с требованиями ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Новгородской области задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1260 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 659 рублей 98 копеек, пени по земельному налогу в сумме 00 рублей 45 копеек, всего взыскать 1920 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета судебные расходы в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Солецкий районный суд Новгородской области в течение одного месяца.

Председательствующий М.А.Малышева