Решение № 2А-3243/2025 2А-3243/2025~М-2316/2025 М-2316/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-3243/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

30 октября 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3243/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 20036,37 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 29.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12967,23 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2020-2021 год в размере 7778 рублей 26 копеек, пеням в размере 5188 рублей 97 копеек за период с 06.04.2016 по 01.11.2023, начисленным на совокупную обязанность на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 год. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 26644, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 22.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-149/2024, который был отменен определением от 10.02.2025 в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 год в размере 7778 рублей 26 копеек, пеням в размере 5188 рублей 97 копеек за период с 06.04.2016 по 01.11.2023.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2020-2021 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 16; свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно в размере 24; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно в размере 33; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно в размере 43; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно в размере 75; свыше 250 л.с. (183,9 кВт) в размере 150.

Согласно ответу на запрос из УМВД России по г. Самаре ФИО1 в период 2020-2021 года принадлежал легковой автомобиль <данные изъяты>, г/н № с мощностью двигателя 129 л.с.

Расчет налога за 2020 год: 129 (налоговая база) * 33 (налоговая ставка) = 4257 рублей.

Расчет налога за 2021 год: 129 (налоговая база) * 33 (налоговая ставка) * 10/12 (количество месяцев владения в году) = 3548 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

№ 43303179 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год с учетом переплаты в размере 4230,26 рублей в срок до 01.12.2021;

№ 6630848 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 3548 рублей в срок до 01.12.2022 (л.д. 19). Факт направления налоговых уведомлений подтверждается документально (л.д. 23, 28). Расчет налогов судом проверен, является верным.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № 26644 от 23.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 16254,80 рублей, пеней в размере 4610,30 рублей в срок до 11.09.2023 (л.д. 20). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 18).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма недоимки по ЕНС превысила 10000 рублей, срок на обращение в суд истекал 11.03.2024.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 16.01.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2020-2021 года в размере 7778 рублей 26 копеек, пеней в размере 5188 рублей 97 копеек. На момент обращения к мировому судье установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд не был пропущен налоговым органом.

22.01.2024 мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-149/2024 о взыскании указанной задолженности.

Определением мирового судьи от 10.02.2025 данный судебный приказ был отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 01.08.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования о взыскании транспортного налога за 2020-2021 год подлежат удовлетворению.

Административный истец просит взыскать пени в размере 5188 рублей 97 копеек за период с 06.04.2016 по 01.11.2023, начисленным на совокупную обязанность на недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 год.

Решением Советского районного суда г. Самары от 16.02.2016 по делу № 2а-642/2016 отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2013 год в размере 4257 рублей.

Решением Советского районного суда г. Самары от 08.06.2016 по делу № 2а-2578/2016 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 4257 рублей, пеням в сумме 1190 рублей 72 копейки.

Решением Советского районного суда г. Самары от 02.03.2020 по делу № 2а-623/2020 отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 4257 рублей, пеней в сумме 62 рубля 23 копейки.

Определением Советского районного суда г. Самары от 04.03.2020 прекращено производство по делу № 2а-642/2020 по иску ИФНС России по Советскому району г. Самары к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 4257 рублей, пени в сумме 18 рублей 73 копейки, за 2015 год в размере 4257 рублей, пени в сумме 18 рублей 73 копейки, за 2016 год в размере 4257 рублей, пени в сумме 18 рублей 73 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 411 рублей, пени в сумме 15 рублей 07 копеек, за 2016 год в размере 651 рубль, пени в сумме 2 рубля 86 копеек в связи с оплатой долга административным ответчиком в добровольном порядке.

Поскольку из представленного расчета (л.д. 9) не представляется возможным установить, на недоимку по каким налогам, страховым взносам начислены пени, также налоговым органом не представлено подтверждения взыскания в судебном порядке налогов, на которые начислены пени. Срок на обращение в суд за взысканием пеней по транспортному налогу за 2015-2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 год истек, поскольку указанные налоги были оплачены в 2020 году, как установлено вступившим в законную силу определением Советского районного суда г. Самары от 04.03.2020. Подтверждения взыскания иных налогов в судебном порядке суду не представлено.

В связи с изложенным, суд полагает разумным взыскать пени, исходя из суммы недоимки, подлежащей взысканию в рамках данного административного дела, а именно по транспортному налогу за 2020-2021 год.

Расчет производится следующим образом:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 4230,26 рублей за период с 02.12.2021 (даты образования недоимки) по 01.11.2023:

- с 02.12.2021 по 19.12.2021: 4230,26 * 1/300 * 7,5% * 18 = 19,04

- с 20.12.2021 по 13.02.2022: 4230,26 * 1/300 * 8,5% * 56 = 67,12

- с 14.02.2022 по 27.02.2022: 4230,26 * 1/300 * 9,5% * 14 = 18,75

- с 28.02.2022 по 31.03.2022: 4230,26 * 1/300 * 20% * 32 = 90,25

- с 01.04.2022 по 01.10.2022 - действовал мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям кредиторов в соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 № 497, в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога, предусмотренные ст. 75 НК РФ, не начислялись на требования, возникшие до введения моратория;

- с 02.10.2022 по 23.07.2023: 4230,26 * 1/300 * 7,5% * 295 = 311,98

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 4230,26 * 1/300 * 8,5% * 22 = 26,37

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 4230,26 * 1/300 * 12% * 34 = 57,53

- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 4230,26 * 1/300 * 13% * 42 = 76,99

- с 30.10.2023 по 01.11.2023: 4230,26 * 1/300 * 15% * 3 = 6,35

Итого: 674,38 рублей.

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 3548 рублей за период с 02.12.2022 (даты образования недоимки) по 01.11.2023:

- с 02.12.2022 по 23.07.2023: 3548 * 1/300 * 7,5% * 234 = 207,56

- с 24.07.2023 по 14.08.2023: 3548 * 1/300 * 8,5% * 22 = 22,12

- с 15.08.2023 по 17.09.2023: 3548 * 1/300 * 12% * 34 = 48,25

- с 18.09.2023 по 29.10.2023: 3548 * 1/300 * 13% * 42 = 64,57

- с 30.10.2023 по 01.11.2023: 3548 * 1/300 * 15% * 3 = 5,32

Итого: 347,82 рублей.

Общая сумма пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика за период с 02.12.2021 по 01.11.2023 составляет 1022 рубля 20 копеек.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, учитывая приведенный судом расчет пеней, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 8800,46 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в размере 4230 рублей 26 копеек, за 2021 год в размере 3548 рублей, пеням в размере 1022 рубля 20 копеек за период с 02.12.2021 по 01.11.2023. В остальной части требований следует отказать.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4230 рублей 26 копеек, за 2021 год в размере 3548 рублей, пеням в размере 1022 рубля 20 копеек за период с 02.12.2021 по 01.11.2023, всего взыскать 8800 (восемь тысяч восемьсот) рублей 46 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025.

Судья: