Решение № 2А-5858/2025 2А-5858/2025~М-4143/2025 М-4143/2025 от 21 сентября 2025 г. по делу № 2А-5858/2025

50RS0№-32


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

18 августа 2025 года <адрес>

Пушкинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Потемкиной И.И.,

при секретаре Каравановой Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-5858/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к НикО. О. В. о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с требованиями к ответчику НикО. О.В. о взыскании недоимки по налогу в размере <данные изъяты> рубля, и пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортного налога за налоговый период 2014г. в размере 02,24 рубля, транспортного налога за налоговый период 2015г. в размере 1275 рублей; транспортного налога за налоговый период 2016г. в размере 5100 рублей; транспортного налога за налоговый период 2017г. в размере 5100 рублей; транспортного налога за налоговый период 2018г. в размере 850 рублей;

В обоснование требований истец указал, что за ответчиком числится указанная задолженность, направлены требование об оплате недоимки, однако ответчиком недоимка не оплачена.

В судебное заседание административный истец Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик в судебное заседание НикО. О.В. не явился, был извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 400 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога предусмотрены статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных) является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьями 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Материалами дела установлено:

Ответчику НикО. О.В. налоговым уведомлением № от <дата> исчислен транспортный налог в отношении транспортного средства <данные изъяты> в размере 1275 рублей за налоговый период 2014 года, за налоговый период 2016г. в размере 5100 рублей, представлен акт о выделении к уничтожению от 17.06.2022г;

налоговым уведомлением № от <дата> исчислен транспортный налог в отношении транспортного средства <данные изъяты> в размере 5100рублей за налоговый период 2017года, представлен акт о выделении к уничтожению от 15.06.2022г;

налоговым уведомлением № от <дата> исчислен транспортный налог в отношении транспортного средства <данные изъяты> в размере 850 рублей за налоговый период 2018года, представлен акт о выделении к уничтожению от 04.05.2023г;

Административным истцом не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика указанных уведомлений. Представленные акты о выделении к уничтожению, указанных обстоятельств не подтверждают, поскольку уничтожение налоговой инспекцией необходимой документации для решения вопроса о взыскании задолженности в принудительном порядке до тех пор, пока данный вопрос не урегулирован, не может трактоваться как факт исполнения налоговым органом своей обязанности по направлению уведомлений и требований налогоплательщику.

В связи с неуплатой налога, было выставлено требование № по состоянию на 25.09.2023г., налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налога в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере 7477,64 рублей, установлен срок для уплаты задолженности <дата>.

Факт направления требования подтверждается реестром почтового отправления.

Как следует из материалов дела, выданный мировым судьей 09.09.2024г. судебный приказ на взыскание недоимки и пени был отменен 24.10.2024г. в связи с поступившими от ответчика возражениями против его исполнения.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом заявление подается в отношении всех требований об уплате налога. Сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд; заявление подается в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. третьим п.2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 20-П, от <дата> N 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от <дата> N 9-П).

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от <дата> N 2226-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ). Вместе с тем, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> N 1093-О, от <дата> №-О и др.).

В рассматриваемом случае требование № подлежало исполнению в срок до 28.12.2023г; соответственно заявление о вынесении судебного приказа налоговый орган обязан был подать не позднее 28.06.2024г.

Заявление мировому судье о взыскании обозначенных в иске недоимок было подано налоговым органом только в сентябре 2024 года.

Действительно, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налоговых недоимок может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, уважительных причин пропуска срока налоговым органом в рассматриваемом случае не приведено. Выставление требования № об уплате задолженности по ЕНС по состоянию на <дата> продлить срок на принудительное взыскание не могло, - данные недоимки за 2014,2015,2016,2017,2018гг. уже являлись безнадежными к взысканию, кроме того сведений о направлении налоговых уведомлений суду представлено не было.

Таким образом, налоговый орган более чем существенно пропустил срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2018 годы.

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов, сборов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с НикО. О.В. заявленной в иске недоимки по транспортному налогу не имеется.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По смыслу указанных выше правовых норм, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены.

Учитывая изложенное выше, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014-2018 годы также не подлежат взысканию с НикО. О.В.

Суд приходит к выводу, что налоговый орган пропустил срок на взыскание пеней, начисленных и на указанные выше недоимки, - доказательств предъявления заявлений о вынесении судебных приказов, не имеется за налоговые периоды 2014-2018 гг., к моменту подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании пени (сентябрь 2024г.) прошло более 3-х лет.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к НикО. О. В. о взыскании недоимки по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Пушкинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме -<данные изъяты>

Судья: